合并会计报表研究

论文摘要

20世纪以来,随着世界范围企业集团化进程的加快,以及各方面对财务信息需求的日益增强,如何通过单个企业个别会计报表的科学合并,以真实、全面地反映企业集团在整体上的全貌问题,成为国际会计届深入研究探索的重要课题之一。合并财务报表是当今国际公认的会计难题之一,这既是一个复杂的会计操作性难题,也是一个包容着众多不同理论流派、争议较大的论题。近年来,我国会计界对国外合并财务报表的方法进行了大量的介绍,相关理论和实践探索也在积极展开。2006年2月,我国财政部发布《企业会计准则》,并规定于2007年1月1日在上市公司施行。新会计准则在全面考察我国国情的基础上,借鉴了国际会计准则的有益经验,总结我国在合并会计报表会计处理规定方面的得失,顺应国际化趋同的大趋势。本文针对我国新颁布的会计准则,运用规范研究方法,对合并财务报表的一些基本理论问题展开研究与论述,包括合并范围、合并方法、各种合并理论以及内部交易的抵销处理,并在此基础上指出存在的问题以及改进建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 国内外研究现状综述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究的目的和意义
• 1.4 本文的研究思路、内容及方法
• 1.4.1 本文的研究的思路和主要内容
• 1.4.2 本文的研究方法
• 第二章 合并范围研究
• 2.1 决定合并范围的理论依据
• 2.1.1 国际会计准则理事会
• 2.1.2 中国财政部
• 2.2 合并范围规定的比较
• 2.2.1 数量标准的比较
• 2.2.2 质量标准的比较
• 2.2.3 不纳入合并范围子公司的比较
• 2.2.4 比较的启示
• 2.3 合并范围存在的问题
• 2.3.1 关于“控制”存在的问题
• 2.3.2 “暂时控制”存在的问题
• 2.3.3 我国特有经营对象是否纳入合并范围问题
• 2.4 合并范围改进方法
• 2.4.1 关于“控制”的改进方法
• 2.4.2 关于“暂时控制”的规定
• 2.4.3 关于特有对象是否纳入合并范围问题
• 第三章 合并报表理论研究
• 3.1 传统三大理论
• 3.1.1 所有权理论
• 3.1.2 实体理论
• 3.1.3 母公司理论
• 3.2 现代合并报表理论
• 3.2.1 控制者服务论
• 3.2.2 公共服务理论
• 3.3 合并报表理论的选择
• 3.3.1 目前我国主流的合并财务报表理论
• 3.3.2 现阶段我国对合并财务报表理论的选择
• 第四章 购买法和权益结合法研究
• 4.1 方法概述
• 4.1.1 购买法
• 4.1.2 权益结合法
• 4.2 方法比较
• 4.2.1 两种会计处理方法的理论依据不同
• 4.2.2 两种会计处理方法的会计处理不同
• 4.2.3 两种会计处理方法的适用条件不同
• 4.2.4 两种会计处理方法的优缺点不同
• 4.3 方法择定
• 4.3.1 西方国家对购买法和权益结合法应用的历史选择
• 4.3.2 我国企业合并会计方法的选择
• 第五章 内部交易抵消处理研究
• 5.1 内部交易的种类区分
• 5.1.1 按内部交易事项是否涉及损益分类
• 5.1.2 按内部交易事项的具体内容分类
• 5.2 内部交易抵消处理
• 5.2.1 内部交易抵消的处理方法
• 5.2.2 内部债权债务的处理
• 5.2.3 与内部存货交易相关的内部交易事项的处理
• 5.2.4 内部固定资产交易的抵消处理
• 5.2.5 其他内部交易的抵销处理
• 5.3 内部交易抵消改进设想
• 5.3.1 内部会计事项抵销的特殊问题处理的演变及影响
• 5.3.2 对内部抵销问题改进的设想
• 5.4 合并报表编制案例分析
• 5.4.1 前期准备工作
• 5.4.2 编制步骤
• 5.4.3 合并报表实例
• 结语
• 参考文献
• 攻读学位期间取得的研究成果
• 致谢