我国上市公司审计质量与会计师事务所规模关系的实证研究

论文摘要

上市公司审计质量与会计师事务所规模关系的研究历来都是学术界和理论界研究的重要议题，特别是在2006年9月29日，中国注册会计师协会发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》公告，此后，事务所之间的合并便风起云涌。加之，随着我国经济的高速发展，会计、审计服务市场的开放，我国会计师事务所正朝着上规模、上水平的方向前进，那么不同规模事务所审计后的审计质量是否存在差异就是一个值得探讨的问题。然而，在我国，理论界和实务界对审计质量与事务所规模关系看法存在争议，因此本文决定选取2007-2008年沪深两市上市公司及其主审会计师事务所作为研究。首先，本文简要介绍审计质量、会计师事务所规模的含义、衡量指标、影响审计质量的因素以及当前我国审计质量的现状，并从委托代理理论、规模经济理论以及声誉理论方面分析审计质量与会计师事务所规模的关系；其次，从博弈论的角度分析了不同注册会计师之间、企业管理当局与注册会计师之间、监管者与被监管之间的行为特征和行为模式；紧接着，采用因子-聚类分析对我国会计师事务所规模进行识别，在一定程度上分出大、中、小三组不同规模事务所，研究发现，我国审计市场的大所是由国际“四大”在国内的合作所和本土大所组成的，大、中、小事务所在规模上存在显著的差异，这说明聚类的效果是可以的。在此基础上，我们采用横截面修正的Jones模型计量审计质量，通过分组对比研究不同规模事务所对审计质量的影响，主要从描述性统计和多因素分析方面两两进行对比，结果发现上市公司审计质量与会计师事务所规模之间不存在正相关关系，并对出现不显著的正相关关系进行分析。最后，本文对完善我国事务所规模化发展提出了政策建议，要从健全相关法律法规，加大惩治力度、加快改革会计师事务所组织体制的步伐，确立有限责任合伙制事务所的地位、完善会计师事务所的内部治理机制以及支持和引导有一定条件的会计师事务所规模化发展等四个方面着手来提高审计质量。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 引言
• 1.1 研究背景
• 1.2 选题意义
• 1.3 研究内容及思路
• 1.4 研究方法
• 第二章 文献综述
• 2.1 国外事务所规模与审计质量关系文献综述
• 2.2 国内事务所规模与审计质量关系文献综述
• 2.3 文献评述
• 第三章 上市公司审计质量与事务所规模概述
• 3.1 审计质量概述
• 3.1.1 审计质量的涵义
• 3.1.2 审计质量的影响因素
• 3.1.3 审计质量的衡量指标
• 3.1.4 审计质量衡量指标的对比
• 3.1.5 我国独立审计质量的现状
• 3.2 会计师事务所规模概述
• 3.3 基本理论分析
• 3.3.1 委托代理理论
• 3.3.2 规模经济理论
• 3.3.3 声誉理论
• 3.4 博弈分析
• 3.4.1 不同注册会计师之间的审计质量博弈
• 3.4.2 企业管理层与注册会计师之间的博弈
• 3.4.3 监管者与被监管者之间的博弈
• 第四章 我国会计师事务所规模的因子--聚类分析
• 4.1 研究设计
• 4.1.1 研究思路
• 4.1.2 数据收集与整理
• 4.2 实证结果与分析
• 4.2.1 因子分析结果与分析
• 4.2.2 聚类结果与分析
• 4.3 相关评价
• 第五章 上市公司审计质量与会计师事务所规模的实证研究
• 5.1 研究设计
• 5.1.1 研究假设
• 5.1.2 模型建立及变量说明
• 5.1.3 数据来源与样本选取
• 5.2 实证分析
• 5.2.1 操控性应计利润的预测及分析
• 5.2.2 描述性统计分析
• 5.2.3 多因素分析
• 5.3 研究结论
• 5.3.1 研究结论
• 5.3.2 创新与局限性
• 第六章 完善我国会计师事务所规模化发展的政策建议
• 6.1 健全相关法律法规，加大惩治力度
• 6.2 加快改革会计师事务所组织体制的步伐，确立有限责任合伙制事务所的地位
• 6.3 完善会计师事务所的内部治理机制
• 6.4 支持和引导有一定条件的会计师事务所规模化发展
• 参考文献
• 附录
• 致谢
• 个人简历