离岸公司国际避税的法律规制研究

论文摘要

在经济全球化的背景下,跨国投资者为将全球税收利润最大化,竞相利用各国税率差异,尤其是离岸辖区的优惠税收政策进行国际避税活动。这导致国际资本的不正常流动,严重侵蚀了相关国家的税基。各主权国家及国际组织纷纷研究规制对策,并取得显著成果。离岸公司的迅速发展及其国际避税行为对我国经济也造成极大影响,研究离岸公司国际避税的法律对策是维护我国财税利益和公平税负环境的迫切需要。本文分为四章,第一章为概述,分别对离岸公司、离岸辖区、国际避税等基本概念进行界定,简要分析离岸公司在跨国公司进行国际避税活动中所起的作用,以及离岸公司国际避税对国际税法发展的影响。第二章分析了离岸公司国际避税的外国法律规制情况。主要选取美国、德国和日本等国的税法、公司法修订进行阐述。美国的受控外国公司规则将离岸公司的所得归入当期应纳税额,取消延迟纳税待遇;德国的《涉外税法》限制本国居民到离岸辖区设立避税型离岸公司;日本的“假外国公司”法律制度透过离岸公司法人人格面纱,将其视为本国企业,进行纳税调整。第三章分析了离岸公司国际避税的国际法律规制情况。在国际双边合作中,主要分析了在岸国之间和在岸国与离岸辖区之间签订税收协定的发展现状和其中存在的问题。在国际多边合作中,主要分析了欧盟的《利息税指令》;OECD《有害税收竞争报告》和《税收情报交换协议》;国际税收论坛的主要活动,包括政府问的全球税收论坛和民间性质的“正义网络组织”国际税收论坛。第四章首先分析了离岸公司对我国经济的消极和积极影响,我国针对离岸公司国际避税的立法现状,重点研究2008年1月1日正式实施的《企业所得税法》,并分析了我国现行立法中存在的问题。接着就完善我国相关法律提出建议:对离岸辖区和离岸公司进行界定;对离岸公司进行分类管理;完善受控外国公司规则和境外利息税制度;加强国际合作应对国际税收竞争等。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第1章 概述
• 1.1 离岸公司的法律界定
• 1.1.1 离岸辖区
• 1.1.2 离岸公司的定义
• 1.1.3 离岸公司的法律特征
• 1.1.4 离岸公司对相关国家的影响
• 1.2 国际避税概述
• 1.2.1 关于国际避税性质的各种学说
• 1.2.2 国际避税性质的界定
• 1.3 离岸公司国际避税概述
• 1.3.1 离岸公司国际避税的概念
• 1.3.2 离岸公司国际避税的构成要件
• 1.3.3 离岸公司在跨国公司国际避税活动中的作用
• 1.3.4 离岸公司国际避税对国际税法发展的影响
• 第2章 离岸公司国际避税的外国法律规制
• 2.1 美国《国内收入法典》F分部——受控外国公司规则
• 2.1.1 产生的背景
• 2.1.2 主要规定
• 2.2 德国《涉外税法》对离岸公司国际避税的规制
• 2.2.1 德国《涉外税法》
• 2.2.2 制约避税性移居阻止离岸公司设立
• 2.3 日本“假外国公司”法律制度
• 2.3.1 2006年新“公司法”关于“假外国公司法”的修订
• 2.3.2 假外国公司的“揭开公司面纱”规则
• 2.4 小结
• 第3章 离岸公司国际避税的国际法律规制
• 3.1 国际双边合作对离岸公司国际避税的规制
• 3.1.1 在岸国之间签订双边税收协定
• 3.1.2 与离岸辖区签订特别税收协定
• 3.2 欧盟针对离岸公司国际避税的利息税指令
• 3.2.1 产生背景
• 3.2.2 信息交换制度
• 3.2.3 适用中可能产生的问题
• 3.2.4 评价
• 3.3 OECD对离岸公司国际避税规制的推动
• 3.3.1 OECD《有害税收竞争报告》
• 3.3.2 OECD《税收情报交换协定范本》
• 3.4 国际论坛对离岸公司国际避税的信息透明化推进
• 3.4.1 OECD全球税收论坛
• 3.4.2 税收正义网络组织国际税收论坛
• 第4章 我国针对离岸公司国际避税的法律对策及完善
• 4.1 离岸公司对我国的影响
• 4.1.1 对我国经济的积极方面
• 4.1.2 对我国税收和资产造成的消极影响
• 4.2 我国针对离岸公司国际避税的立法现状
• 4.3 我国现行立法中存在的问题
• 4.4 完善我国法律对策的建议
• 4.4.1 对离岸辖区和离岸公司进行明确界定
• 4.4.2 对离岸公司进行分类管理
• 4.4.3 受控外国公司规则的完善
• 4.4.4 完善我国的境外利息税制度
• 4.4.5 加强国际合作应对国际税收竞争
• 结论
• 参考文献
• 攻读学位期间公开发表论文
• 致谢
• 研究生履历