注册会计师民事责任若干问题研究

论文摘要

注册会计师行业在我国发展只有短短的二十几年历史,但已经成为我国社会主义市场经济中参与市场监管的一支重要力量,越来越引起社会各界的重视和认可。但伴随着市场经济的发展,针对注册会计师参与上市公司虚假陈述所引发的法律诉讼常常成为媒体追逐的话题,如何健全和完善注册会计师民事责任制度这一问题也应运而生。本文重点对注册会计师民事责任的职责、特征及产生根源,注册会计师侵权责任、第三人范围等若干问题进行了分析研究,以寻求合理界定注册会计师的法律责任,对于注册会计师行业的健康发展,以及相关法制的完善具有十分重要的理论意义和实践价值。本文共分引言,正文七章,结束语。采取以规范研究为主,比较研究为辅的研究方法,结合审计和会计理论,从法律角度对注册会计师民事责任予以具体阐述。第一章主要论述注册会计师民事责任概论。该章首先对注册会计师的概念、发展历史、职责及特征予以论述,并对相关重要概念进行辨析。重点在于注册会计师的职责。注册会计师作为一种利用自己的专业知识为公众提供服务的特殊群体,其具有独立性、权威性、自律性、专业性的职业特征。这些特征由注册会计师的职责所体现。注册会计师的职责主要有三方面:一、签署具有证明效力的文件。二、揭示和报告违法行为。三、承办咨询服务。其次对注册会计师审计及民事责任的发展、民事责任的承担主体、特征及产生根源予以阐述。注册会计师民事责任,意指注册会计师在执行其业务过程中,因违反法律上的义务,侵害或损害委托人或利益关系第三人的合法权利或法益而由会计师事务所承担的民事责任。注册会计师民事责任发展主要可以分为四个阶段,并呈现新的发展趋势。注册会计师民事责任是一种专家责任,具有责任体系开放性及责任对象复杂性等特征。其产生有注册会计师自身的原因,也有社会公众方面、审计行为、会计行为、法律技术等各种方面的原因。第二章主要论述注册会计师的侵权责任。首先按照对象不同,注册会计师侵权责任可以分为注册会计师对委托人的侵权责任和注册会计师对第三人的侵权责任。注册会计师侵权责任的归责原则根据各个国家的实践,分为过错归责原则和无过错归责原则两种,其中以前者为主流。其次对注册会计师民事责任行为违法、过错、损害事实及因果关系四个构成要件展开论述,重点对注册会计师的过错进行了分析。最后对证券市场信息披露中的注册会计师侵权责任予以阐述,论述注册会计师在虚假陈述中的作用及虚假审计报告的确定和认定。第三章集中论述了注册会计师对第三人责任。重点分析比较了大陆法系、英美法系下注册会计师对第三人责任性质及注册会计师对第三人承担责任的范围。论述我国关于第三人的范围,通过分析提出第三人应具有三个特征:一是注册会计师合同以外的人;二是合理依赖委托人所提供信息及注册会计师执业成果的人;三是合理信赖并遭受一定损失的利益关系人。第四章主要论述注册会计师过错认定及审计准则的法律效力。注册会计师出具不实审计报告分为三类:第一类是虚假性报告,第二类是误导性报告,第三类是重大遗漏性报告;必须由权威的鉴定机构来认定审计报告的性质。通过国内专家观点和国外相关判例,重点分析论述了独立审计准则的法律效力,认为审计准则应作为法官审理注册会计师民事责任的依据之一。第五章着重论述注册会计师民事责任赔偿制度。对注册会计师民事责任赔偿范围、损害赔偿主体、责任分担等问题作了分析。重点在于对赔偿范围、责任分担的论述。在责任分担主体方面,除注册会计师外,委托人以及作为公众的第三人也有可能对受害人承担赔偿责任。分析责任分担方式分为连带责任、按份责任二种方式,认为以注册会计师过错程度来确定其分担责任的方式。第六章主要论述注册会计师民事责任抗辩事由。着重分析注册会计师民事责任七种抗辩形式,为注册会计师在诉讼中合法维护自己的权益提供应对策略。第七章主要论述注册会计师民事责任的完善。主要分析注册会计师民事责任的立法现状及存在问题,并提出六方面的完善对策。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 第一章 注册会计师民事责任概论
• 一、注册会计师基本理论概述
• （一） 注册会计师概念的界定
• （二） 注册会计师职责和特征
• （三） 相关重要概念辩析
• 二、注册会计师民事责任
• （一） 注册会计师审计及民事责任的发展
• （二） 注册会计师民事责任的承担主体
• （三） 注册会计师民事责任的特征
• （四） 注册会计师民事责任产生的根源
• 第二章 注册会计师侵权责任
• 一、注册会计师侵权责任
• （一） 注册会计师对委托人的侵权责任
• （二） 注册会计师对第三人的侵权责任
• 二、注册会计师侵权责任的归责原则
• （一） 注册会计师民事责任的过错责任论说
• （二） 注册会计师民事责任的无过错责任论说
• （三） 两种截然不同的归责原则的产生原因
• 三、注册会计师侵权责任的构成要件
• （一） 注册会计师行为违法
• （二） 注册会计师具有过错
• （三） 侵权损害事实的形态
• （四） 注册会计师侵权责任因果关系的表现形态
• 四、证券市场信息披露中的注册会计师侵权责任
• （一） 证券市场信息披露中的注册会计师
• （二） 虚假陈述行为及注册会计师的作用
• （三） 虚假审计报告的确定
• 第三章 注册会计师对第三人责任
• 一、注册会计师对第三人责任性质
• （一） 大陆法系
• （二） 英美法系
• 二、注册会计师对第三人承担责任的范围
• （一） 大陆法系的第三人
• （二） 英美法系的第三人
• （三） 我国关于第三人的范围
• 第四章 注册会计师过错的认定及审计准则的法律效力
• 一、注册会计师过错的认定
• 二、独立审计准则的法律效力
• （一） 国内学者的观点
• （二） 国外的相关判例
• 第五章 注册会计师民事责任赔偿制度
• 一、注册会计师民事责任赔偿范围
• 二、注册会计师民事责任损害赔偿主体
• 三、注册会计师民事责任损害赔偿的责任分担
• （一） 注册会计师民事责任损害赔偿的责任分担主体
• （二） 注册会计师民事责任损害赔偿的责任分担方式
• 第六章 注册会计师民事责任抗辩事由
• 一、注册会计师基于自身无过错的抗辩
• 二、注册会计师基于受害人具有过错的抗辩
• 三、注册会计师基于第三人有过错的抗辩
• 四、注册会计师基于诉讼时效的抗辩
• 五、注册会计师基于无因果关系的抗辩
• 六、注册会计师基于不可抗力的抗辩
• 七、注册会计师基于约定免责条款的抗辩
• 第七章 注册会计师民事责任的完善
• 一、我国有关注册会计师民事责任的立法现状
• 二、注册会计师民事责任立法存在的问题
• 三、注册会计师民事责任的完善
• 结束语
• 注释
• 参考文献
• 后记