论文摘要
为支持振兴东北地区老工业基地,也为在全国范围内推行增值税改革积累经验,2003年10月中央决定在东北优先推行从生产型增值税向消费型增值税的转型改革。2004年正式下发文件并决定于7月1日起在东北三省一市限定的八大行业进行试点,我国的消费型增值税从此由理论论证走向了实践推广。试点至今已有三年多的时间,具体实施情况如何,是否达到了预期目标,国家财政能否承受,对企业影响如何等一系列问题成为各界人士关注的焦点,许多学者就这一问题从不同方面展开了讨论研究。相关文献主要集中于对转型实施情况、转型中存在的问题、转型对地区经济的影响等的探讨及转型对企业活动、财务、税负、固定资产投资、会计核算及税收筹划等的影响的研究。本文在综合前人研究的基础之上,通过理论研究与实证研究相结合的方法,从微观角度分析了增值税转型对上市公司绩效所产生的影响。首先介绍本文的研究背景、研究目的和意义及已有研究成果,接着简述增值税及公司绩效相关基础知识,在第三部分阐述增值税转型相关理论,并对转型对公司绩效的影响进行理论分析,之后通过筛选样本、搜集数据、利用统计软件对理论分析进行实证检验,由分析结果得知:转型后公司绩效整体得到改善,但分年看时则呈先略微下降后继而大幅上升的趋势,这应该是转型所产生的间接影响的缘故;分行业比较转型前后绩效变化情况时,仅有装备制造业和石油化工业与预期目标相符,转型后一直呈上升趋势,而其余几个行业则都是先下降后上升,甚至下降幅度很大,究其原因是多方面的,有投资项目回收期长的原因,有增量抵扣限制实施效果的原因,也有个别行业本身属性的原因;而在分规模比较时,基本上各规模公司绩效在转型后都得到了改善,只是大规模公司相对来说绩效改善的幅度大些、速度快些。此外,由回归分析结果知,转型后增值税对公司绩效的影响显著性大大提高,且影响程度是所有进入研究变量中最大的,而在东北实施的其余优惠政策对公司绩效的影响大部分都不显著。在文章的最后一部分指出增值税转型中所存在的问题并有针对性地提出相关措施建议。