从审计关系主体对我国审计收费的研究 ——基于若干行业2002～2007年的数据

论文摘要

审计服务是一种特殊的中介服务,表现为高风险、高收益,其行业的特殊性决定了其不能像普通服务行业那样依靠价格竞争来达到社会福利最大化。近年来国内外连续发生的财务造假丑闻使得审计报告的质量受到社会各方的质疑和关注,而在众多影响审计质量的因素中,审计收费的问题日益被提上台面。审计收费直接影响着注册会计师的独立性和审计质量。本文分析了审计费用的研究背景,描述了我国审计市场的现状,回顾了审计产品的历史沿革和对审计费用的国内外文献回顾,在法理分析的同时提出了本文研究的理论基础,进而对我国A股上海证券交易所的96家上市公司2002年至2007年6年共576个样本进行实证研究,得出相关的结论,结合对我国审计市场问题成因剖析,提出了相关规范审计收费对策。从整体上看,本文从以下四个方面作了积极的探索:第一、本文对审计费用的研究理论采用了规范研究与实证研究相结合、宏观分析与微观分析相结合、定性分析与定量分析相结合、经济学理论和现代管理学理论的方法。第二、本文的实证研究分别从按不同年份和按同行业这两个方面进行研究,样本的选择在横向和纵向上分别达到高度的连续性和一致性。第三、本文的实证研究结论具有一定的理论意义和现实意义。由于不同行业有其不同的特性,通过实证研究发现不同行业得出的审计定价模型差异性较大;比较不同年份的审计定价模型,可以看出会计师事务所在考虑审计定价时越来越多地考虑了审计风险的因素,体现了现代风险导向审计的特征。第四、本文结论和建议的提出从两个方面进行。通过对审计费用相关利益主体的博弈分析,针对我国股东缺位的现象,提出了加强股东对注册会计师的影响的建议;通过对影响因素的实证结果的分析,提出加强国内会计师事务所的建设、制定差价合理的审计收费标准、改进招投标方式等建议,并且建议进一步加强对审计费用披露的规范。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目标和意义
• 1.3 文献回顾
• 1.3.1 国外文献回顾
• 1.3.2 国内文献回顾
• 1.4 研究思路和方法
• 第2章 我国审计市场的现状描述
• 2.1 "四大"会计师事务所的收费明显高于"非四大"
• 2.2 国内会计师事务审计收费的制定标准不统一
• 2.2.1 国内所收费标准不统一
• 2.2.2 "低价进入策略"
• 2.2.3 招投标的聘用方式
• 2.3 我国的股东缺位现象
• 2.4 民事赔偿方面的法律不完善
• 第3章 理论研究
• 3.1 理论基础
• 3.1.1 博弈论
• 3.1.2 委托代理理论
• 3.1.3 信息理论
• 3.1.4 保险理论
• 3.2 股东利益研究
• 3.3 会计师事务所利益研究
• 3.4 股东和会计师事务所的博弈
• 3.5 理论研究小结
• 第4章 实证研究
• 4.1 研究基础
• 4.1.1 Simuic模型
• 4.1.2 因素分析
• 4.2 研究假设
• 4.3 研究模型和样本选取
• 4.3.1 研究模型
• 4.3.2 样本的选取
• 4.3.3 实证研究的工具选择
• 4.4 模型检验及实证结果分析
• 4.4.1 对所有样本进行实证分析
• 4.4.2 按行业进行实证分析
• 4.4.3 按年份进行实证分析
• 4.5 实证结果小结
• 第5章 结论和对策建议
• 5.1 结论
• 5.2 对策建议
• 5.2.1 加强股东对注册会计师的影响
• 5.2.2 加强国内会计师事务所的建设
• 5.2.3 制定差价合理的审计收费标准
• 5.2.4 改进招投标方式
• 5.2.5 逐步完善民事赔偿方面的法律
• 5.2.6 加强对审计收费信息披露制度的规范
• 5.3 局限性和展望
• 致谢
• 参考文献
• 附录A
• 附录B
• 攻读学位期间发表的学术论文