论公司财务审计的CPA民事法律责任

论文摘要

我国上市公司治理机构中存在的缺陷一定程度上诱发了上市公司财务舞弊,而这又加大了注册会计师审计失败和被卷入审计诉讼,对委托人和第三人承担民事法律责任的可能性。对注册会计师民事责任的性质问题,笔者认可“职业谨慎”是一种法定义务,注册会计师虚假陈述行为是对法定义务的侵犯,因此应将其认定为侵权责任。在对注册会计师民事归责原则的认定上,各国普遍认可过错推定原则。注册会计师民事责任的构成要件包括:注册会计师的审计报告构成虚假陈述;注册会计师有过错;利益关系第三人因此遭受了损失;注册会计师的虚假陈述行为与损害事实之间有因果关系。其责任对象的主要有委托人和第三人。最后笔者提出完善注册会计师民事法律责任的思考,第一步应确立独立审计准则在司法实践中的地位;第二步是建立虚假陈述鉴定制度,主要是完善虚假陈述的界定和认定方法;第三步是完善注册会计师民事责任赔偿保障制度。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 本文研究的背景、目的、意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究目的
• 1.1.3 研究意义
• 1.2 国内外研究综述
• 1.2.1 国外研究综述
• 1.2.2 国内研究综述
• 1.3 写作思路、写作方法、创新之处
• 1.3.1 写作思路
• 1.3.2 写作方法
• 1.3.3 创新之处
• 第2章 公司治理与公司财务审计的基本理论
• 2.1 公司治理的基本理论
• 2.1.1 公司股权结构与内部控制
• 2.1.2 公司财务舞弊与审计失败
• 2.1.3 注册会计师民事责任产生的原因
• 2.2 公司审计理论发展历程
• 2.2.1 民间审计的起源
• 2.2.2 各国公司审计制度
• 2.2.3 我国公司审计制度的现状分析
• 2.3 本章小结
• 第3章 注册会计师民事责任的性质与归责原则
• 3.1 各国注册会计师民事责任性质的争论
• 3.1.1 大陆法系注册会计师民事责任性质研究
• 3.1.2 英美法系注册会计师民事责任性质态度
• 3.1.3 我国注册会计师民事责任性质的路径分析
• 3.2 注册会计师民事责任的归责原则
• 3.2.1 注册会计师民事责任归责原则的比较法观察
• 3.2.2 过错标准的一般理论
• 3.2.3 过错的认定标准与认定方法
• 3.2.4 适用过错推定原则的理由
• 3.3 本章小结
• 第4章 注册会计师民事责任的构成要件与责任对象
• 4.1 注册会计师民事责任的构成要件
• 4.1.1 虚假性陈述
• 4.1.2 发生损害事实
• 4.1.3 存在因果关系
• 4.1.4 存在执业过错
• 4.2 注册会计师民事诉讼的责任对象
• 4.2.1 对委托人的责任
• 4.2.2 对第三人的责任
• 4.3 本章小结
• 第5章 完善我国注册会计师民事法律责任的思考
• 5.1 确立独立审计准则在司法实践中的法律地位
• 5.2 建立虚假陈述鉴定制度
• 5.2.1 虚假性陈述的界定
• 5.2.2 完善虚假陈述认定方法
• 5.3 完善注册会计师民事责任赔偿保障制度
• 5.3.1 注册会计师民事赔偿责任的抗辩
• 5.3.2 完善会计师事务所职业风险基金
• 5.3.3 完善注册会计师职业责任保险制度
• 5.4 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间发表的论文和取得的科研成果
• 致谢