我国上市公司财务报告舞弊及其规制

我国上市公司财务报告舞弊及其规制

论文摘要

本文以上市公司财务报告信息舞弊为中心词,主要从法律、会计和经济的角度,以我国特有的现状为背景,对上市公司财务报告舞弊行为的特征、危害、类型和原因进行系统论述,寻求上市公司财务报告舞弊行为的有效规制方法。本文分为四大部分:第一部分,主要论述了上市公司财务报告舞弊的涵义与危害。在这一部分介绍的问题是作者撰写本论文的主要动因。在本部分中笔者对上市公司财务报告舞弊的涵义进行了深入的解析,介绍了本文以上市公司为研究对象的原因和意义,财务报告的内涵,舞弊及财务舞弊的定义,上市公司财务报告舞弊的法律构成要件,以及上市公司财务舞弊的危害。第二部分,上市公司财务报告舞弊现状实证分析。本部分采用实证的方法,首先,笔者对我国证券市场今年来因财务报告舞弊而受到相关部门处罚的上市公司及其相关信息进行了统计;其次,根据初步的统计数据总结了上市公司进行财务舞弊的主要方式,并绘制了相应的图示;最后,在数据的支持下,将我国上市公司财务报告舞弊的特征归结为:通常涉及关联交易、虚构利润数额巨大、隐瞒或不及时披露重大事件情形时有发生、违规使用资金行为严重、迟延披露现象常见、惩罚力度较弱六大方面。第三部分,上市公司财务舞弊的原因分析。根据前文对我国上市公司财务报告舞弊的现状,透过现实数据的表象分析上市公司财务报告舞弊的深层次原因。按照注册会计师审计准则的规定,将上市公司财务舞弊的原因分为三大类:动机、机会和借口。对这三方面的诱因进行了详细解析,深入了解导致上市公司财务报告舞弊发生的各项因素,为下文针对根源采取行之有效的措施,达到从根本上控制、消除上市公司财务报告舞弊的目的做好基础性工作。第四部分,上市公司财务报告舞弊的规制,针对前文分析得出的导致上市公司分析的上市公司财务报告舞弊的各项诱因对症下药,建立了一套比较现实可行的上市公司财务报告舞弊行为规制体系,具体包括:有效的上市公司治理机制的建立、现有法制体系的修改完善、理性的机构投资者的培育和外部审计功能的加强四大方面。本文采用理论与实践相结合,规范与实证相结合的研究方法,并结合考虑我国特有的转型经济背景,有效融合法学、经济学与会计学理论,以数据为出发点深层挖掘上市公司财务舞弊的原因与规制途径,有比较强的现实性和操作性。但由于笔者会计知识相对薄弱,文章数据分析部分还有待加强。

论文目录

  • 摘要
  • ABSTRACT
  • 一、导论
  • (一) 选题背景与选题意义
  • (二) 国内外研究现状
  • (三) 研究方法与研究目的
  • (四) 本文内容安排
  • 二、上市公司财务报告舞弊的涵义与危害
  • (一) 题解
  • 1、上市公司
  • 2、财务报告
  • 3、舞弊
  • 4、财务报告舞弊
  • (二) 财务报告舞弊的危害
  • 1、损害利益相关者权益
  • 2、危害上市公司发展
  • 3、弱化证券市场功能
  • 4、削弱会计行业信用
  • 5、扰乱宏观经济秩序
  • 三、上市公司财务报告舞弊现状实证分析
  • (一) 我国上市公司财务报告舞弊的手段
  • (二) 我国上市公司财务报告舞弊的特点
  • 1、通常涉及关联方的行为
  • 2、虚构利润数额巨大
  • 3、隐瞒或不及时披露重大事件情形时有发生
  • 4、违规使用资金行为严重
  • 5、迟延披露现象司空见惯
  • 6、惩罚力度较弱
  • 四、上市公司财务舞弊的原因分析
  • (一) 上市公司财务舞弊的动机
  • 1、融通资金动机
  • 2、公司业绩动机
  • 3、管理人员获利动机
  • 4、迎合利益相关者期望动机
  • (二) 上市公司财务舞弊的机会
  • 1、缺乏发现舞弊行为的有效内部控制机制
  • 2、惩罚救济措施不力
  • 3、信息供求失衡
  • 4、外部审计制度不健全
  • (三) 上市公司财务舞弊的借口
  • 五、上市公司财务报告舞弊的规制
  • (一) 加强上市公司治理
  • 1、完善股东大会的投票制度
  • 2、强化独立董事制度
  • 3、加强监事会的作用
  • 4、完善公司高级管理人员责任监督机制和薪酬制度
  • (二) 修改完善现有法制体系
  • 1、改变以财务指标为导向的融资标准
  • 2、增强法律规定的统一性和惩罚力度
  • 3、提高执法机构的协调性
  • (三) 培育理性的机构投资者
  • 1、机构投资者比中小投资者更关注上市公司财务报告的质量
  • 2、机构投资者使用财务报告的能力比中小投资者强许多
  • 3、机构投资者有足够利益驱动其关心上市公司的治理状况
  • (四) 强化外部审计功能
  • 1、强化注册会计师审计作用
  • 2、引入法务会计制度
  • 六、结论
  • 附表:中国证券市场上市公司受处罚情况一览表
  • 参考文献
  • 相关论文文献

    标签:;  ;  ;  ;  ;  

    我国上市公司财务报告舞弊及其规制
    下载Doc文档

    猜你喜欢