零基预算对部门预算编制松弛和预算棘轮效应的影响研究

论文摘要

我国的部门预算改革是一种渐进式的改革。虽然从2000年开始广泛推行部门预算改革以来,已有10年,然而改革的路还有很长,这是建立现代公共财政,提高政府效率的必由之路。不论是在理论界,还是实践方面,部门预算中的零基预算被视为部门预算改革中的一种最佳预算编制模式。那么,我国的部门预算改革实施以来,这种零基预算编制方式对我国政府预算的编制效率是否有显著提高呢?本文试图从零基预算实施后对预算编制松弛和棘轮效应是否有影响这个视角,去检验我国零基预算的实施的有效性。我们不仅要认识到零基预算这种方法理论的合理性,还要意识到零基预算在我国实施的具体实际效果,只有通过不断的实践、反思、再实践,才能推动我国部门预算改革不断地深入和发展。零基预算是部门预算的主要编制模式,它从真实需求出发来确定支出预算。然而,正如马骏、叶娟丽(2004)在文中曾指出,中国的零基预算还面临着很多的困难与挫折,从整体上来讲,并不是成功的。我国的零基预算有两个显著的特点:第一,实施零基预算是为解决部门或本地区财力紧张、预算控制等问题;第二,部门实施零基预算,都或多或少都变了味,并不是原汁原味的零基预算了,有些省份在预算编制过程中,虽采用了这种科学的编制方法,但似乎还是无法摆脱过去的基数加增长的预算编制模式。因此,可以说,我国的零基预算是有中国特色的零基预算。预算编制松弛是在编制支出预算时,有意高估支出,将支出预算确定在真实需求之上。在计划经济体制下,预算一般采用基数法。企业的年度生产指标根据上一年度的实际生产不断调整,若企业业绩较好,那么组织的负责人会提高下一次业绩标准,就这样不断地向前提升预算标准。这种标准随业绩上升而不断提高的趋向被称为棘轮效应。因此,从理论上讲,零基预算的科学性应该会导致预算松弛和棘轮效应的下降。然而,从本文的研究结果来看,零基预算的实施对预算松弛并没有显著性的影响,对棘轮效应却是有显著提升的影响。本文从零基预算对预算编制松弛和棘轮效应是否有显著影响这个角度,检验零基预算方法是否真正发挥作用。根据31个省市7年共217个观测点的数据分析发现,零基预算对预算编制松弛无显著抑制作用,且零基预算对预算棘轮效应有显著增加的作用。这个结果表明,我国的零基预算并未发挥其预期作用,部门预算改革还任重道远。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究内容
• 第2章 理论分析和研究假设
• 2.1 零基预算
• 2.2 预算编制松弛及零基预算对其影响
• 2.3 预算棘轮效应及零基预算对其影响
• 第3章 研究设计
• 3.1 变量设计
• 3.2 样本选择和数据收集
• 第4章 统计分析
• 4.1 零基预算对预算编制松弛影响分析
• 4.2 零基预算对预算棘轮效应影响分析
• 第5章 结论、启示以及局限性
• 5.1 结论
• 5.2 启示
• 5.3 局限性
• 参考文献
• 致谢
• 详细摘要