税收筹划的法律分析

论文摘要

本文主要分为三部分进行论述。第一部分:税收筹划的法律界定。首先从税收筹划的概念入手,通过比较研究的方法对税收筹划和节税、避税、偷税几个相关概念的比较,重新界定了节税、避税、偷税与税收筹划的关系,并着重从合法性和权利性两方面对税收筹划的法律属性进行了分析。当前,研究者多侧重于结果分析,没有注意到筹划中存在的法律风险,对税收筹划目标的定位要么过窄,要么过宽,如得不到正确认识,势必导致税收筹划法律风险加重。因此,在这一部分笔者再从税收筹划的目标和风险两方面对税收筹划作进一步的法律界定。第二部分:税收筹划方法的法律分析。第二部分笔者引用案例分析问题,在第一部分对税收筹划的法律界定明晰的基础上,首先引用了S公司的税收筹划方案,并节选S公司税收筹划方案的部分进行阐述。其次,结合S公司案例对节税筹划、避税筹划、转嫁筹划这三个基本的税收筹划方法作进一步的法律分析。最后,在对案例介绍与分析的基础上,对税收筹划过程中应当注意的问题作出补充说明。第三部分:我国税收筹划的法律规则。这部分是本文的重点所在。从法理上来看,税收筹划是合理合法的行为。但是,在我国的法律实践中,由于各方面的原因,还存在很多问题,这些问题不解决将严重阻碍税收筹划在我国的发展。这部分笔者采取追根溯源方式,首先,从立法、执法、司法、税务代理的角度分析了我国税收筹划实务中存在的法律上的问题。其次,笔者在分析问题的基础上,为税收筹划在法律规制上的完善提出自己的看法:一是完善税法,为税收筹划提供制度保障;二是强化征管,依法行政,营造安定的税收筹划环境;三是设立税务审判机构,规范税务救济;四是明确筹划范围,规范税务代理。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第一部分 税收筹划的法律界定
• 一、税收筹划的内涵
• （一） 税收筹划的概念界定
• （二） 税收筹划的合法性界定
• （三） 税收筹划的权利性界定
• 二、税收筹划与相关概念的辨析
• （一） 避税
• （二） 节税
• （三） 偷税
• 三、税收筹划的目标与风险
• （一） 税收筹划的目标
• 1. 直接减轻税收负担
• 2. 实现涉税零风险
• 3. 获取资金时间价值
• 4. 维护主体合法权益
• （二） 税收筹划的风险
• 1. 政策风险
• 2. 经营风险
• 3. 执法风险
• 第二部分 税收筹划方法的法律分析
• 一、S公司税收筹划方案
• （一） 方案节选一
• （二） 方案节选二
• 二、税收筹划方法的法律分析与比较
• （一） 节税筹划
• （二） 避税筹划
• （三） 转稼筹划
• 三、进行税收筹划应当注意的问题
• （一） 整体性问题
• （二） 非违法性问题
• （三） 事先筹划性问题
• （四） 适时调整问题
• 第三部分 我国税收筹划的法律规制
• 一、我国税收筹划法律规制的现状及存在问题
• （一） 税收立法问题对税收筹划的制约
• 1. 税法体系欠完备
• 2. 税收立法权划分的法律界限不清，位阶过低
• 3. 税收立法技术有待提高
• （二） 税收执法问题对税收筹划的制约
• 1. 税收执法中自由裁量权存在滥用情形
• 2. 征税程序上的违法问题仍然存在
• （三） 税收司法问题对税收筹划的制约
• 1. 税收司法不完全独立
• 2. 缺乏税收司法保卫体系
• （四） 税务代理问题对税收筹划的制约
• 二、我国税收筹划法律规制的完善思路
• （一） 完善税法，为税收筹划提供制度保障
• 1. 制定税收基本法，确立税收法定主义原则
• 2. 建立相关税收筹划法律制度
• 3. 完善税制，提高立法技术
• 4. 规范税收优惠政策
• 5. 明确税收筹划的法律后果
• （二） 强化征管，依法行政，营造安定的税收筹划环境
• 1. 树立依法治税的观念
• 2. 不断提高税务执法人员的业务素质
• 3. 建立执法监督制约机制
• （三） 设立税务审判机构，规范税务救济
• （四） 明确筹划范围，规范税务代理
• 结语
• 参考资料
• 法律硕士论文评阅特别提示
• 法律硕士学位论文评阅参考标准