我国政府会计引入权责发生制研究

论文摘要

“新公共管理”的理论代表了政府管理研究领域发展的新阶段,它是在对传统的公共行政学理论批判的基础上逐步形成的。新公共管理运动带来的财政管理体制改革、国家行政职能的转变,要求与之相适应的预算会计必须随之改革,不仅要求拓宽其服务范围,而且要求深化其服务职能。会计确认的基础存在收付实现制和权责发生制两种基本方法。在企业会计领域,权责发生制早在几百年前就确立了地位,而在政府会计领域,收付实现制则长期以来是通行的惯例。从表面上看,会计改革像是技术问题,然而健全而透明的会计建设是良好的政府及公共部门治理的基石。在经济全球化体系中,政府就是一个“企业”,以市场为基础,以产出为导向。站在“企业化政府”的高度上,权责发生制的引入是实现政府以履行公共受托责任为核心的“可核算管理”的关键。在20世纪80年代末,新西兰首先在政府会计中引入权责发生制,对改进公共部门的办事效率和政府受托责任的履行取得了显著成效。而后,世界各国纷纷开始了在政府会计中引入权责发生制会计基础的理论研究与实践尝试。本文正是基于这种大背景下,立足于我国国情,对我国政府会计引入权责发生制进行了研究我国应借鉴国际改革经验,走具有“中国特色”的权责发生制改革道路—从完善现有理论的条件创造到收支确认基础为核心改革的“渐进式”改革。建立科学合理的收支分类体系是改革的前提,构筑我国以财务为主导的政府会计体系是改革的基础,最后分阶段逐步扩展式推进权责发生制政府会计改革,直至建立我国权责发生制政府会计、权责发生制政府财务报告。本文共分五部分,第一部分导论介绍了国内外文献研究成果;第二部分主要阐述了我国政府会计的现状;第三部分介绍了我国政府会计引入权责发生制必要性;第四部分论述了我国政府会计引入权责发生制总体思路;第五部分论引入权责发生制相关改革提出了建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究现状
• 1.2.1 中国期刊网搜索结果
• 1.2.2 国内研究成果
• 1.2.3 国外研究成果
• 1.3 研究意义
• 1.4 研究特色
• 2 我国政府会计的现状
• 2.1 政府会计与预算会计的关系
• 2.1.1 “预算会计”名不符实
• 2.1.2 预算会计是政府会计的组成部分
• 2.1.3 预算会计扩展为政府会计是必然趋势
• 2.1.4 政府会计的界定
• 2.2 收付实现制得以存在的原因
• 2.3 收付实现制会计基础存在的局限性
• 2.3.1 政府财务状况信息被扭曲
• 2.3.2 成本信息失真
• 2.3.3 隐性负债藏而不露
• 2.3.4 收益性支出与资本性支出混淆
• 2.3.5 不能客观地反映财政实际结余和预算执行成果
• 2.3.6 不能满足政府经济决策的需要
• 2.3.7 不适应新的预算管理的要求
• 3 我国政府会计引入权责发生制的必要性
• 3.1 权责发生制的优点
• 3.1.1 能提供如实评价政府财务状况和运营绩效信息
• 3.1.2 能提供真实完全地成本信息
• 3.1.3 强化受托责任
• 3.1.4 提高政府活动全部资源成本的透明度
• 3.1.5 更综合地评价政府对经济的影响
• 3.2 引入权责发生制必要性分析
• 3.2.1 实现我国政府职能转变的必然要求
• 3.2.2 财政预算管理体制的改革和完善的客观要求
• 3.2.3 适应政府投融资体制改革的必然要求
• 3.2.4 改善政府服务质量，提高政府绩效的必然要求
• 3.2.5 评估政府履行受托责任情况提高政府持续能力的必然要求
• 3.2.6 政府审计和社会监督的需要
• 4 我国政府会计引入权责发生制总体思路
• 4.1 引入权责发生制的目标——受托责任
• 4.2 借鉴西方国家权责发生制改革的成功经验
• 4.3 考虑本国国情，渐进式引入权责发生制
• 4.4 收付实现制向权责发生制的过渡阶段
• 5 我国政府会计引入权责发生制相关改革
• 5.1 对企业会计的借鉴
• 5.1.1 借鉴企业会计的理论基础
• 5.1.2 政府会计目标
• 5.1.3 政府会计相关概念
• 5.2 会计要素的确认与计量
• 5.3 权责发生制政府财务报告
• 5.3.1 政府财务报告目标
• 5.3.2 信息使用者范围界定
• 5.3.3 政府财务报告的组成体系
• 5.3.4 财务报告审计鉴证
• 5.4 政府会计中权责发生制应用举例
• 5.4.1 资产类引入权责发生制的应用
• 5.4.2 采用权责发生制，对重要的政府债务进行单独反映
• 5.4.3 采用权责发生制核算将“隐性债务”显性化
• 5.4.4 区分经营性支出和资本性支出
• 本文的不足之处
• 结束语
• 致谢
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文及研究成果
• 详细摘要