我国地方政府间税收竞争问题研究

论文摘要

竞争是市场机制的灵魂,通过竞争可以使资源得到优化配置,从而促进市场经济发展。在市场经济的环境中,由于不同经济利益主体有着不同的利益取向,为争取收益最大化,以其他利害关系人为对手,采用能够争取交易机会的商业策略,以争取市场的行为,即市场竞争存在。税收作为国家收入的主要来源,也是国家实行宏观调控的一个重要经济杠杆。通过税收征管筹集财政收入,参与社会收入分配,可以缓解分配不公,促进社会公平;通过落实税收优惠政策,扶持社会弱势群体,可以推进社会进步,促进社会稳定和谐。因此,和谐税收建设直接关系到构建社会主义和谐社会的成效。税收竞争同样属于竞争行为,虽然有着特殊的表现形式、发生在特殊的竞争领域,但依然遵循同样的竞争规律。自20世纪后半期以来,国际税收竞争愈演愈烈,而国内税收竞争也不断发展,日渐成为各国政治经济生活的重要内容。建国以后,我国各级政府逐渐形成了独立的经济利益,纷纷展开竞争活动;特别是改革开放以来,政治上的分权与财政上的让利使地方财政利益日益凸显,随着财政分权的逐步推进,尤其是分税制的确立,地方政府在财政支出上有了一定自主权,在取得收入上享有很大的自由裁量权,类似于西方联邦制国家的政府间税收竞争就应运而生了。如何认识、评价和规范我国政府间税收竞争成为一个迫在眉睫的问题。本文力图运用政府间税收竞争的一般理论,对我国政府间税收竞争问题进行研究,并提出规范我国政府间税收竞争的具体设想。全文共分为四章:第一章介绍该问题的国内外研究现状;第二章介绍政府间税收竞争的一般理论;第三章论述税收竞争存在的问题及原因,结论是我国政府间的税收竞争是一种恶性竞争,原因在于税制不完善、税收计划不科学、财政需求超越税收能力以及政府官僚的利己行为;第四章针对我国政府间税收竞争存在的问题,借鉴有关国家协调税收竞争的方法,参照财政学者有关税收竞争的假设条件,提出了规范我国政府间税收竞争的相应对策。包括:转变政府职能,建立市场经济下的法治政府;深化分税制改革,规范政府间财政关系;改进税收计划管理,使税收计划服从经济税源,创造规范政府间税收竞争的基础条件。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 0 前言
• 0.1 研究背景、范围与意义
• 0.2 国内外研究现状
• 0.3 论文的结构
• 1 政府间税收竞争的一般理论
• 1.1 政府间税收竞争的基本含义
• 1.1.1 国外学者对政府间税收竞争的界定
• 1.1.2 国内学者对政府间税收竞争的界定
• 1.2 税收竞争的分类
• 1.2.1 以地城范围为标准
• 1.2.2 以政府层级的关系为标准
• 1.2.3 以合法性为标准
• 1.2.4 以竞争程度为标准
• 1.2.5 其他标准
• 1.2.6 本文所要论述的税收竞争类型
• 1.3 政府间税收竞争的理论基础
• 1.3.1 财政联邦主义分权理论
• 1.3.2 公共选择学派的政府行为理论
• 1.3.3 新制度经济学制度变迁和政区竞争理论
• 1.4 地方政府间税收竞争的一般机理
• 1.5 地方政府间税收竞争效应
• 1.5.1 政府间税收竞争的积极效应
• 1.5.2 政府间税收竞争的消极效应
• 2 我国地方政府间税收竞争原因及因素分析
• 2.1 我国政府间税收竞争的原因
• 2.1.1 我国政府间税收竞争是实行财政分权的必然结果
• 2.1.2 市场化改革是地方政府间税收竞争产生的前提
• 2.1.3 区域税收优惠政策是我国政府间税收竞争的体制渠道
• 2.1.4 税权划分格局是影响我国政府间税收竞争的最直接因素
• 2.1.5 要素流动性的局限是政府间税收竞争的制约条件
• 2.2 导致我国地方政府间税收竞争不规范的因素分析
• 2.2.1 不彻底性的分税制改革是导致税收竞争不规范的制度因素
• 2.2.2 要素流动的局限制约着税收竞争规范展开
• 2.2.3 不合理的官员考核与任免机制加剧了税收竞争的非规范发展
• 2.2.4 人治传统和监督不力是影响税收竞争规范展开的政治环境因素
• 3 规范我国政府间税收竞争的对策选择
• 3.1 转变政府职能，建立市场经济下的法治政府
• 3.1.1 政府职能公共化
• 3.1.2 政府行为法治化
• 3.1.3 政府收入规范化
• 3.2 规范税收优惠政策，构建地区政府间的协调与约束机制
• 3.2.1 规范地方政府间税收利益的协调措施
• 3.2.2 规范和清理现有的税收优惠政策
• 3.2.3 强化税收竞争行为的外在约束机制
• 3.3 深化分税制改革，理顺政府间的财政关系
• 3.3.1 合理划分中央和地方的税收权限
• 3.3.2 用法律形式稳定政府间财政关系
• 3.3.3 建立地方政府对预算的自我约束
• 3.3.4 建立规范的均等化转移支付制度
• 3.4 改进税收计划管理，使税收计划服从经济税源
• 3.4.1 树立经济税收观，进行准确的税收能力估算
• 3.4.2 改进税收计划方法，进行科学的税收收入预测
• 3.4.3 坚持依法治税，弱化税收计划的指令性特征
• 3.4.4 采取适当方法提高税收努力程度
• 3.5 创造规范政府间税收竞争的基础条件
• 3.5.1 发展决策民主，健全居民偏好表露机制
• 3.5.2 建立政府官员对当地居民负责的制度
• 3.5.3 消除地区壁垒，形成要素的以足投票机制
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历