银行贷款损失准备金会计政策与实务研究 ——基于美国银行业的经验与教训

论文摘要

贷款损失准备金提取是银行信贷风险管理的重要组成部分,同时也是一直困扰会计界和银行界的一个比较重要的问题。以美国为例,自1975年FASB发布SFAS NO.5以来,美国会计部门、证券监管机构以及银行监管机构对于贷款损失准备金会计政策问题的争论就从未停止。我国理论界对于贷款损失准备金会计政策的研究,尤其是国际和国内贷款损失准备金政策的系统性研究还比较缺乏。本文以提出问题、分析问题和解决问题为思路。第二章对国内外有关贷款损失准备金问题的实证及规范研究进行了回顾;第三章和第四章分析归纳出我国在贷款损失准备金会计政策及计提实务中存在的若干问题;在第五至第八章从确认、计量和披露等角度系统回顾了美国1975年以来在贷款损失准备金会计政策问题上所经历的模糊、分歧、冲突与协调历程及其对银行稳健和信息透明的影响,并对其在贷款资产价值计量问题的上最新发展动态进行追索和讨论;第九章在借鉴美国经验的基础上,针对我国贷款损失准备金会计政策与实务中所存在的问题,提出若干政策建议;第十章给出本文结论。通过上述研究,希望能对我国贷款损失准备金会计政策的改进和完善提供有益的经验支持,借以明确贷款损失准备金会计政策制定和执行过程中应该注意到的问题及应采取的应对措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 目录
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究方法与文章结构
• 2 文献综述
• 2.1 国外实证研究综述
• 2.2 国外规范研究综述
• 2.3 国内研究综述
• 2.4 简短评述
• 3 我国贷款损失准备金会计政策发展历程回顾及评述
• 3.1 按单一比例提取阶段（1986-2000）
• 3.2 按贷款质量分类提取阶段（2001-2005）
• 3.3 按贷款现值计量结果提取阶段（2006至今）
• 4 我国银行贷款损失准备金会计政策应用及计提实务
• 4.1 商业银行现行贷款损失准备金会计政策应用比较
• 4.2 银行贷款损失准备金计提实务分析
• 4.3 我国贷款损失准备金计政策存在问题总结
• 5 美国经验教训之一:准则模糊与银行危机（1975-1992）
• 5.1 SFAS NO.5: FASB首份涉及贷款损失的会计准则
• 5.2 SFAS NO.5在贷款损失会计政策上的模糊性
• 5.3 银行危机:准则模糊难辞其咎
• 6 美国经验教训之二:部门分歧与实务混乱（1993-1998）
• 6.1 SFAS NO.114:首份专门针对贷款计量的会计准则
• 6.2 1993联合公告:银行监管部门的分歧性理解和规定
• 6.3 SunTrust事件:政策冲突白热化的起点
• 7 美国经验教训之三:争论、协调与妥协（1999-2006）
• 7.1 Viewpoint: FASB的重申和澄清
• 7.2 银行监管部门的坚持及与会计部门的争论
• 7.3 协调后初步达成共识
• 7.4 SOP: AICPA为制定详细准则所做的努力
• 7.5 2006联合公告:银行监管部门的妥协
• 8 美国经验教训之四:计量模式的变革与探索（1991-2007）
• 8.1 贷款现行计量模式与公允价值计量的比较
• 8.2 FASB在贷款公允价值计量上的探索和阻力
• 8.3 贷款公允价值计量面临的理论与实务挑战
• 9 对我国贷款损失准备金会计政策的思考
• 9.1 充分重视贷款损失准备金在银行稳健经营中的重要作用
• 9.2 贷款损失准备金相关政策部门要加强沟通与协调
• 9.3 制定高质量的贷款损失准备金会计准则
• 9.4 积极探索并谨慎对待贷款计量模式变革
• 10 结论
• 注释
• 参考文献
• 致谢