我国税收成本现状及优化研究

论文摘要

税收成本作为税收活动必须付出的代价,是客观存在的。因此,政府在进行税务管理活动之前,应当对税收成本和税收收入进行权衡,确保税收净收益能够满足国家提供公共物品的需要。合理控制税收成本,有利于组织财政收入,减少税收对经济的扭曲,实现公平与效率目标。因此,税收成本问题日益受到世界各国的关注。近年来,随着经济的发展,我国的财政收入迅速增长,但从我国目前税收成本的现状分析,我国税收成本与国际发达国家相比偏高,税收成本有进一步降低的空间。因此,在我国研究税收成本现状并探索税收成本优化的措施很有必要。本文通过理论与实证相结合的方法,在系统完整地梳理税收成本理论的基础上,分析了我国税收成本的现状。结合对发达国家降低税收成本的措施的考察,认为我国应该从税收成本意识、税制结构、税务机构设置、税务代理等方面入手,通过增强税收成本意识、优化税制结构、精简税务机构、完善税务代理等措施,降低税收成本、提高税收效率。特别是税务机构设置方面,国、地税分设是造成我国税收成本偏高的重要原因,应该适时考虑并推进国、地税合并。并提出了优化我国税收成本的措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 问题的提出
• 1.1.1 研究的背景
• 1.1.2 研究的理论和现实意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究情况
• 1.2.2 国内研究情况
• 1.2.3 简要评述
• 1.3 本文的结构及分析方法
• 1.3.1 本文的结构
• 1.3.2 本文的分析方法
• 1.4 本文的创新点
• 2 税收成本问题的基本理论
• 2.1 税收成本的内涵及分类
• 2.1.1 税收成本的内涵
• 2.1.2 税收成本的分类
• 2.1.2.1 按发生主体分类
• 2.1.2.2 按发生阶段分类
• 2.1.2.3 按发生形态分类
• 2.2 衡量税收成本的指标体系
• 2.2.1 税收成本总指标
• 2.2.1.1 税收净收益
• 2.2.1.2 税收成本收入弹性
• 2.2.2 征税成本指标
• 2.2.2.1 征收成本率
• 2.2.2.2 人均征税额
• 2.2.3 纳税成本指标
• 2.2.3.1 纳税成本率
• 2.2.3.2 每次纳税平均占用时间
• 2.2.4 税收经济成本指标
• 2.2.4.1 “哈伯格三角”模型
• 2.2.4.2 税收平滑模型
• 2.3 税收成本的影响因素
• 2.3.1 经济发展的状况
• 2.3.2 税收法制建设的完备程度
• 2.3.3 税制结构的选择
• 2.3.4 税收征管水平的高低
• 2.3.4.1 税务机构的设置
• 2.3.4.2 征管模式的选择
• 2.3.4.3 征管手段的现代化水平
• 2.3.4.4 税务人员的数量和质量
• 2.3.5 其他因素的影响
• 2.3.5.1 对税收成本的认知、关注程度
• 2.3.5.2 纳税服务质量
• 3 我国税收成本的现状分析
• 3.1 我国税收成本现状
• 3.1.1 征税成本现状
• 3.1.1.1 征收成本率偏高
• 3.1.1.2 人均征税额总体偏低
• 3.1.1.3 地税征税成本高于国税
• 3.1.2 纳税成本现状
• 3.1.2.1 纳税成本的构成
• 3.1.2.2 纳税成本现状特点
• 3.1.3 税收经济成本现状
• 3.1.3.1 定性分析
• 3.1.3.2 定量分析
• 3.2 我国税收成本现状的成因分析
• 3.2.1 税收成本观念淡薄
• 3.2.2 税务机构设置不合理
• 3.2.3 税收体制复杂
• 3.2.4 税收征管手段落后
• 3.2.5 税务人员素质不高
• 3.2.6 税务代理不完善
• 4 优化税收成本的国际借鉴
• 4.1 优化征税成本的国际借鉴
• 4.1.1 科学的税收征管模式
• 4.1.1.1 合理设置税务机构
• 4.1.1.2 合理划分税务机构税收管理权限
• 4.1.1.3 税收征收管理体制分级分权
• 4.1.2 简洁的税收征管程序
• 4.1.2.1 统一的税务登记号码
• 4.1.2.2 多样化的纳税申报方法
• 4.1.2.3 实行纳税申报差别待遇制度
• 4.1.3 先进的税收征管手段
• 4.2 纳税成本优化的国际借鉴
• 4.2.1 优质的纳税服务
• 4.2.1.1 纳税人的缴税地点
• 4.2.1.2 缴税期限和次数
• 4.2.1.3 缴税手段
• 4.2.2 完善的税务代理
• 4.3 税收经济成本优化的国际借鉴
• 5 我国税收成本优化的思路
• 5.1 强化税收成本意识，建立税收成本核算制度
• 5.2 科学设置税务机构，择机国地税合并
• 5.2.1 国地税合并的必要性
• 5.2.2 国地税合并的可行性
• 5.2.3 国地税分设情况下的政策建议
• 5.3 简化税制，优化税制结构
• 5.3.1 加快增值税转型，扩展征税范围
• 5.3.2 优化个人所得税，适当降低税率
• 5.2.3 开征社会保险税，完善所得税系
• 5.4 完善以计算机为依托的管理监控系统
• 5.4.1 建立统一的纳税人识别号
• 5.4.2 统一税收征管信息系统软件
• 5.4.3 加强重点税源监控
• 5.5 推行和规范税务代理
• 5.5.1 加快税务代理法制建设
• 5.5.2 理顺税务代理的管理体制
• 5.5.3 规范税务代理机构
• 5.5.4 明确税务代理业务范围
• 结论
• 致谢
• 参考文献
• 在校期间发表的学术论文及研究成果
• 详细摘要