论纳税人用税监督权

论纳税人用税监督权

论文摘要

日本学者北野弘久在其代表性著作《税法学原理》中指出,纳税人基本权的内容有:平等权、人格尊严权、依法纳税权、保密权、陈述申辩权、监督政府用税权、救济权等。用税监督权是指纳税人对政府的用税行为进行监督的权利。因此,纳税人用税监督权属于纳税人基本权的一种。我国为实现纳税人用税监督的制度有人大对预算的监督制度和审计制度。人大对预算监督和审计监督在实现用税监督权方面起到了积极的作用,但还存在一些问题,如预算法及其条例出台的时间久远,难以适应新时期的要求、人大的独立监督也时常受到政府行政权利的干涉、预算问责制度不明确、审计机关开展工作缺乏独立性、绩效审计存在缺陷等。借鉴美、日、英三国的做法对完善我国用税监督权保护制度,维护纳税人的合法权益具有积极的意义。美、日、英三国在用税监督权方面可借鉴的做法有,完善的法律体系及其程序的可操作性、监督机构健全且相互配合监督能力强大、预算编制科学透明、成立专门的审计机构独立的承担审计职责、构建纳税人诉讼制度等。为了制约政府财政权的滥用,维护纳税人的合法权益,将预算制度、审计制度这些传统的财政监督机制作为纳税人间接监督政府用税的制度加以完善,同时将国外比较成熟的纳税人诉讼制度引入我国,以作为纳税人直接监督政府用税的制度,从而构建我国纳税人间接与直接相互衔接的纳税人用税监督制度。

论文目录

  • 摘要
  • 英文摘要
  • 引言
  • 一、选题的背景及意义
  • 二、文献综述
  • 三、研究方法与研究重点
  • 第一章 纳税人用税监督权概述
  • 第一节 用税监督权的概念
  • 第二节 相关概念的界定
  • 一、税收国家
  • 二、纳税人基本权
  • 第二章 纳税人用税监督权的法律及理论基础
  • 第一节 宪法基础
  • 第二节 经济学基础
  • 第三节 政治学基础
  • 第三章 国外纳税人用税监督权保护现状及对我国的启示
  • 第一节 美国纳税人用税监督权保护现状
  • 一、间接监督——美国国会对政府用税行为的监督
  • 二、直接监督——纳税人提起诉讼
  • 第二节 日本用税监督权的保护现状
  • 一、间接监督——日本国会或会计检察院对政府用税行为的监督
  • 二、直接监督——纳税人提起诉讼
  • 第三节 英国用税监督权的保护现状
  • 一、间接监督——英国议会对政府用税行为的监督
  • 二、直接监督——纳税人提起诉讼
  • 第四节 国外纳税人用税监督权保护制度对我国的启示
  • 一、完善的法律体系是实现纳税人用税监督权的保障
  • 二、专职监督机构的设置是实现纳税人用税监督权的重点
  • 三、构建纳税人诉讼制度是实现纳税人用税监督权的关键
  • 第四章 我国纳税人用税监督制度的缺陷与完善
  • 第一节 我国纳税人用税监督制度的现状
  • 第二节 我国纳税人用税监督制度存在的问题
  • 一、预算监督法律体系不完善且法律缺乏可操作性
  • 二、预算草案编制不科学,纳税人用税监督权难以落实到位
  • 三、审计制度不完善,纳税人用税监督权难以保护
  • 第三节 我国纳税人用税监督制度的完善
  • 一、完善我国纳税人间接监督政府用税制度
  • 二、构建我国纳税人直接监督政府用税制度——纳税人诉讼制度
  • 结语
  • 参考文献
  • 附录
  • 后记
  • 相关论文文献

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