注册会计师审计准则（2006）实施情况分析 ——以青岛市会计师事务所为例

论文摘要

财政部于2006年2月15日正式发布了48项注册会计师执业准则（简称“新审计准则”），标志着我国建立了适应现实经济需求同时与国际审计准则趋同的审计执业准则体系。新审计准则改进了传统的审计风险模型，更加强调了对企业重大错报风险的识别、评估与应对，审计风险贯穿在整个审计工作过程中；完善了我国的审计准则体系，满足了新环境条件下注册会计师的执业需求，在很大的程度上改进了审计效果、提高了审计效率。2010年10月31日，中国审计准则委员会会议审议原则通过了中国注册会计师协会修订的38项审计准则。本次修订提高了审计准则的理解和执行一致性，扩大了审计准则的适用范围，增强了审计准则适应多元主体的需要，同时适应了我国经济国际化进一步深入发展的需求。另外通过修订解决了当前我国审计实务中迫切需要解决的问题，更加符合我国注册会计师行业的发展需求。新审计准则实施的四年时间内，实施的程度如何，实施后的审计质量如何，如何应对存在的问题和不足就是我们需要重视的方面。本文先是在对以前学者有关审计准则研究的基础上寻找研究的切入点，然后对审计准则的相关学术和规范研究进行了阐述，接下来从实施程度、实施效果和实施障碍三个主要方面进行本次调查问卷的设计，最后通过对问卷的收集及对结果进行分析发现，审计准则的总体实施情况还是不容乐观的，仍然存在着许多问题和不足，针对发现的问题查找产生的原因，并提出相应的改进建议，以期能为准则在以后的实施过程中提供一定的参考价值。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 本文研究背景及意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 新准则的规范研究
• 1.2.2 新准则的实证研究
• 1.2.3 对相关文献的评价
• 1.3. 本文研究的切入点
• 1.4 本文的创新点
• 1.5 本文框架安排
• 2 审计准则的相关理论
• 2.1 我国审计准则产生与发展
• 2.2 审计准则的国际趋同
• 2.3 新审计准则对注册会计师的影响
• 2.3.1 新准则引入风险导向审计的理念强化了注册会计师的风险意识10
• 2.3.2 新准则明确划分了管理层和注册会计师的责任，扩大了注册会计师的责任范围
• 2.3.3 新准则对注册会计师的各项素质都提出了更高的要求
• 3 调查问卷的设计
• 3.1 调查问卷的设计思路
• 3.1.1 维护社会公共利益的宗旨
• 3.1.2 现代风险导向审计模式
• 3.1.3 事务所质量控制
• 3.1.4 与国际审计准则的趋同
• 3.1.5 审计质量
• 3.1.6 执行障碍
• 3.2 调查问卷的详细内容
• 4 调查问卷的分析
• 4.1 调查问卷的发放与回收情况
• 4.2 实施程度分析
• 4.3 实施效果分析
• 4.4 实施障碍分析
• 4.5 审计准则实施总体情况
• 4.5.1 取得的成绩
• 4.5.2 存在的问题
• 4.6 存在问题的原因分析
• 4.6.1 注册会计师执业环境远远达不到新审计准则有效执行的要求
• 4.6.2 会计师事务所执行新审计准则的初期审计成本较大
• 4.6.3 新审计准则提高了对注册会计师的要求
• 4.6.4 执行审计业务时被审计单位对一些必要的审计程序缺乏配合
• 4.6.5 注册会计师提供的非审计服务对其审计业务开展时的负面影响
• 4.7 改进建议
• 4.7.1 改善执业环境
• 4.7.2 进一步强化会计师事务所内部质量控制制度的建设和实施
• 4.7.3 加大培训力度
• 4.7.4 加强审计准则的可理解性和可操作性
• 4.7.5 加强审计准则对小企业审计业务的适用性
• 5 结论
• 5.1 研究结论
• 5.2 研究的局限性
• 5.3 后续研究的建议
• 参考文献
• 附录
• 致谢
• 个人简历