我国银行税制的分析及改革研究

论文摘要

银行业作为现代金融体系的核心,是国民经济的重要组成部分。银行税制及其优化的过程对于银行的盈利能力及其发展情况具有重要影响,甚而会影响到整个国民经济的发展。近年来,随着我国银行业的不断发展和开放,我国的银行税制也进行了很多的改革。但由于种种原因,与世界其他国家尤其是发达国家的银行税制相比,仍然存在许多问题,制约了我国银行业改革和发展。而且,在2007年我国履行了入世承诺,全面开放我国的金融业市场,无论经营区域、组织形式还是开放程度都在不断扩大,对外资银行的一些限制也已逐步取消了。所以,我国银行业的竞争变得更加的激烈,对于相关税制改革的要求也更加迫切。本文就是从这一背景出发,依据财政学和金融学等有关理论,采用了规范性分析、实证性分析及比较分析等研究方法来研究我国银行税制的问题。首先文章介绍了我国银行税制的历史沿革及现状。其次分析了我国现行银行税制存在的问题:流转税方面,现行营业税使银行的税负过重;所得税方面虽然新税法改革解决了很多的问题,但对于贷款损失的税收待遇方面的仍然需要进一步的改革;而在我国银行税收的法制需要进一步完善的同时,金融业务的不断创新业对我国相关的税制建设提出了要求。再次,通过对国外主要发达国家和地区的银行税制的介绍,从中总结对我国银行税制改革有用的经验。最后,以降低营业税税负,完善贷款损失税收待遇、促进金融创新,并最终提高我国银行竞争力为目标,对我国银行税制未来的改革提出了建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究意义
• 1.2 研究方法
• 1.3 国内外文献综述
• 1.3.1 理论分析文献综述
• 1.3.2 制度分析文献综述
• 1.4 本文的框架及内容
• 2 我国银行税制的历史沿革及现状
• 2.1 我国银行税制的历史沿革
• 2.1.1 改革开放以前的银行税制
• 2.1.2 改革开放初期的银行税制
• 2.1.3 1994年以来的银行税制
• 2.2 我国银行税制的现状
• 2.2.1 我国银行流转税制的现状
• 2.2.2 我国银行所得税制的现状
• 3 我国银行现行税制的问题分析
• 3.1 银行流转税制的问题分析
• 3.1.1 营业税税率偏高
• 3.1.2 营业税的税收优惠不合理
• 3.1.3 银行营业税存在其他弊端
• 3.2 银行所得税制的问题分析
• 3.2.1 我国银行不良贷款的现状
• 3.2.2 我国银行贷款损失税收待遇的问题
• 3.3 我国银行税收的法制建设不规范
• 3.4 对金融衍生工具及创新业务征税不到位
• 4 国外银行税制经验借鉴
• 4.1 银行税制的国际比较
• 4.1.1 流转税制的国际比较
• 4.1.2 所得税制的国际比较
• 4.2 国外银行税制改革的借鉴意义
• 5 完善我国银行税制的建议
• 5.1 完善我国流转税的建议
• 5.1.1 对银行业继续征收营业税
• 5.1.2 逐步降低银行营业税税负
• 5.1.3 完善流转税的税收优惠
• 5.1.4 在条件成熟时改征增值税
• 5.2 完善我国所得税的建议
• 5.3 完善我国银行税收法制建设
• 5.4 加大税收对于金融业创新的支持力度
• 5.5 其他建议
• 结论
• 致谢
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文和研究成果
• 详细摘要