会计师事务所行业专长对独立审计市场绩效影响的实证研究

论文摘要

独立审计行业对市场经济的健康运行有着重要的意义。近年来,我国独立审计行业一直处于飞速发展中。一方面,在中注协等部门的推动下,会计师事务所出现了合并浪潮,事务所规模急剧扩大;另一方面,在财政部2007年颁布实施的新的审计准则中已经引入了行业专长的概念。这都为我国会计师事务所发展行业专长提供了潜在的可能性。因此,在这样的背景下研究会计师事务所行业专长对独立审计市场绩效的影响就显得十分必要。本文首先从产业组织理论的角度阐述了会计师事务所行业专长影响独立审计市场绩效的理论基础——SCP分析范式,认为行业专长作为市场结构的重要方面,对市场绩效会产生影响。在SCP范式的基础上,本文试图通过波特的竞争战略理论论述会计师事务所发展行业专长的动因,并对独立审计市场绩效的概念作出分析,提出从审计质量和审计效率两个维度衡量市场绩效的观点。通过对2001-2008年我国A股市场上市公司相关数据的统计分析,研究了行业专长对审计质量和审计效率的影响。研究发现会计师事务所行业专长与审计质量正相关;会计师事务所行业专长与审计效率正相关。总体而言,行业专长通过提高审计质量提高了独立审计市场的绩效。依照本文得出的结论,结合其他学者对独立审计市场的研究,本文最后对我国独立审计市场的监管层和各会计师事务所提出了建议,并针对研究的不足之处,对后续可能的研究方向进行了展望。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 引言
• 1.1 选题背景与理由
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究内容与研究方法
• 1.4 可能的创新之处
• 第二章 文献综述
• 2.1 会计师事务所行业专长与审计质量关系的文献综述
• 2.1.1 国外的研究文献
• 2.1.2 国内的研究文献
• 2.2 独立审计效率研究的文献综述
• 2.3 总结
• 第三章 会计师事务所行业专长影响独立审计市场绩效的理论分析与研究假设
• 3.1 独立审计市场：基于产业组织理论的分析框架
• 3.1.1 SCP 分析范式简介
• 3.1.2 SCP 在独立审计市场中的应用
• 3.2 会计师事务所发展行业专长的动因
• 3.2.1 会计师事务所行业专长的内涵
• 3.2.2 波特竞争战略与会计师事务所行业专长
• 3.3 独立审计市场绩效的理论分析
• 3.3.1 审计质量与市场绩效
• 3.3.2 审计效率与市场绩效
• 3.4 研究假设的提出
• 第四章 研究设计
• 4.1 解释变量与被解释变量的衡量
• 4.1.1 行业专长的衡量方法
• 4.1.2 审计质量的衡量方法
• 4.1.3 审计效率的衡量方法
• 4.2 研究模型的确定
• 4.2.1 行业专长与审计质量的回归模型
• 4.2.2 行业专长与审计效率的回归模型
• 4.3 样本选择与数据的来源
• 第五章 实证研究
• 5.1 描述性统计分析
• 5.1.1 行业专长的描述性统计分析
• 5.1.2 盈余管理的描述性统计分析
• 5.1.3 审计效率的描述性统计
• 5.2 行业专长与审计质量
• 5.2.1 相关分析
• 5.2.2 回归结果与分析
• 5.2.3 稳健性检验
• 5.3 行业专长与审计效率
• 5.3.1 相关性分析
• 5.3.2 回归结果与分析
• 5.3.3 稳健性检验
• 第六章 结论与政策建议
• 6.1 研究结论
• 6.2 政策建议
• 6.3 本文研究的不足以及后续研究建议
• 参考文献
• 致谢