基于企业、税务机关、事务所三层面的印花税研究 ——以某租船公司的印花税问题为例

论文摘要

印花税是以经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税,因其“税负轻”、“与流转税、所得税相比相对次要”和采用“自行贴花纳税”而常常被称为“芝麻小税”,长期以来不受重视,征管中问题频出。此外,《印花税暂行条例》自1988年实施以来,基本未做大的修订,除了其中有规定不明的地方外,如今经济业务的复杂性与多样性也远远超过当时界定的应税合同,印花税采用的“列举征收”方式有违公平性。本文首先综述国内印花税基本理论、分析其征管现状及纳税人不缴或少缴税款的原因,然后以某租船公司的印花税问题为例,从企业缴纳及账务处理、税务机关征管和事务所审计三个层面展开研究,最后汇总三个层面的研究,思考现行印花税存在的问题及改进办法。其中,在案例研究部分,首先分析本案公司印花税欠缴状况并探讨解决办法,其次分析税务机关在本案中的责任和失职的地方并对其征管提出建议,最后评价会计师事务所在本案中的处理方法并提出印花税审计中的关注点。研究表明:在少缴甚至不缴印花税问题上,除了企业、税务机关和会计师事务所三方均不够重视而导致的企业疏于管理、税务机关在税收征管和检查方面失职及会计师事务所未尽到监督责任外,《印花税暂行条例》本身的规定不明或不足也导致了企业利用税收争议逃避税款的现象。总之,要充分发挥印花税的作用,不仅需要完善甚至重新修订印花税,如上升到法律层面、调整征税范围、统一比例税率及推广核定征收方式等,更需要企业、税务机关的共同努力和配合,事务所等第三方的监督也很有必要。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 引言
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国内外现状
• 1.2.2 本研究的学术和实用意义
• 1.3 研究目的、内容和技术路线
• 1.3.1 研究目的
• 1.3.2 研究内容
• 1.3.3 技术路线
• 1.4 创新之处与解决的关键问题
• 1.4.1 创新之处
• 1.4.2 解决的关键问题
• 1.5 可行性论证
• 2 印花税概况
• 2.1 我国现行税收制度概述
• 2.2 印花税基本理论
• 2.3 印花税征管现状
• 2.3.1 征管中存在的问题
• 2.3.2 征管现状原因分析
• 3 案例简析
• 3.1 本案公司概况
• 3.1.1 经营范围及业务类型
• 3.1.2 组织架构及人事变动
• 3.1.3 近三年业务情况
• 3.1.4 财务决算审计情况
• 3.2 印花税计提缴纳现状
• 3.3 本案引发的思考
• 4 基于企业缴纳及账务处理角度的分析
• 4.1 本案公司印花税现状分析
• 4.1.1 印花税欠缴年数分析
• 4.1.2 未用印花税票分析
• 4.1.3 印花税欠缴原因分析
• 4.1.4 欠税责任分析
• 4.2 关于本案公司印花税计算、缴纳的探讨
• 4.2.1 租船合同
• 4.2.2 承运合同和保险合同
• 4.2.3 营业账簿
• 4.2.4 其他应税凭证
• 4.2.5 关于按期汇总缴纳方式的思考
• 4.3 关于本案公司印花税账务处理的探讨
• 4.4 本案公司印花税问题解决办法
• 4.4.1 未用印花税票的处理
• 4.4.2 如何补缴所欠税款
• 4.4.3 补税时的账务处理
• 4.5 对本案公司管理的建议
• 5 基于税务机关征管角度的分析
• 5.1 本案税务机关责任分析
• 5.2 对税务机关征管的建议
• 6 基于会计师事务所审计角度的分析
• 6.1 本案中事务所的处理方式评析
• 6.2 对事物所审计的建议
• 7 结论与建议
• 7.1 本案分析汇总
• 7.2 对印花税的思考
• 7.3 对印花税改革的建议
• 致谢
• 参考文献
• 附录
• A.作者在攻读学位期间发表的论文目录
• B.印花税票监盘记录表