加强国有企业内部控制的对策研究

论文摘要

随着经济全球化的发展,从世界范围来看各国越来越重视加强企业内部控制建设,我国经济正在和世界经济接轨,我国企业融入全球经济竞争的深度和广度成倍增长,所面临的竞争程度也更加激烈。作为国民经济重要组成部分的国有企业面对这种无法回避的现实,更加渴求通过加强内部控制制度建设提高经营管理水平。近年来,我国国有企业在内部控制建设方面取得了有目共睹的成绩,但也出现了许多由于内部控制薄弱而导致经营失败的现象。因此,加强国有企业内部控制建设,是深化国有企业改革的需要,也是适应全球化经济竞争的需要。《加强国有企业内部控制的对策研究》对内部控制有关理论的内涵进行了系统地阐述,从内部控制的含义、作用和发展原因三个方面介绍了内部控制的基本理论。在此基础上,文章以国有企业作为分析的对象,对内部控制在我国的发展现状进行了分析。首先对我国政府对内部控制制度建设的推动进程及存在的问题进行论述,一方面肯定了政府对内部控制制度建设进行的积极推动;另一方面指出政府为国有企业制定的内部控制制度规范存在的缺陷。同时,文章对国有企业内部控制建设的现状及问题进行了综合性论述分析,以COSO的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督这五要素为切入点深入剖析了中国国有企业内部控制的现状和存在的问题,找出了国有企业内部控制薄弱的原因所在。在此基础上,文章结合了中航油内部控制失败案例,进一步验证了文中提出的观点,进而提出了对国有企业内部控制建设的启示。最后,文章从内部控制的五个组成要素出发提出加强国有企业内部控制建设的思路,即:加强内部控制法规制度的建设、完善内部控制环境、提高风险管理意识、建立良好的控制活动、加强信息的管理与沟通、加强内部控制监督机制,以期从总体上达到提高我国国有企业内部控制水平的目标。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 导言
• 1.1 本文研究的动机
• 1.2 国内外主要研究观点综述
• 1.3 研究的思路与基本框架
• 1.4 研究方法
• 1.5 文章的创新与不足
• 2 企业内部控制相关理论的内涵
• 2.1 企业内部控制的涵义
• 2.1.1 内部牵制阶段
• 2.1.2 内部控制活动组织阶段
• 2.1.3 内部控制结构组成阶段
• 2.1.4 内部控制综合框架阶段
• 2.2 内部控制的作用
• 2.2.1 保护企事业单位财产的安全和完整
• 2.2.2 保证国家政策、法令的贯彻和执行
• 2.2.3 保证会计记录及相关数据资料的真实性
• 2.2.4 提高企业经营效率
• 2.2.5 为审计工作的开展创造条件
• 2.3 内部控制发展的原因
• 2.3.1 企业强化管理的要求促进了企业内部控制的发展
• 2.3.2 所有权和经营权分离的企业形式促使企业强化内部控制
• 2.3.3 现代审计的发展推动了内部控制的发展
• 3 内部控制在我国的发展现状分析
• 3.1 我国政府对内部控制制度建设的推动进程及问题
• 3.2 国有企业内部控制建设的现状及问题
• 3.2.1 控制环境方面的现状及问题
• 3.2.2 风险评估方面的现状及问题
• 3.2.3 控制活动方面的现状及问题
• 3.2.4 信息与沟通方面的现状及问题
• 3.2.5 监控方面的现状及问题
• 3.3 我国国有企业内部控制存在问题的原因分析
• 3.3.1 国有企业在内部控制制度建设中参与不足
• 3.3.2 企业管理者素质较低,内部控制没有得到充分重视
• 3.3.3 公司治理结构不完善,无法形成有效的内部控制执行体系
• 3.3.4 信息与沟通不畅,不能为内部控制提供良好载体
• 3.3.5 内部审计职能弱化,无法对内部控制实施有力监控
• 4 中航油内部控制失败案例及其启示
• 4.1 "中航油"事件回顾
• 4.2 "中航油"内部控制失败原因分析
• 4.2.1 法规制度缺位造就投机行为
• 4.2.2 公司治理结构中存在严重问题
• 4.2.3 缺乏风险管理意识
• 4.2.4 控制活动执行不力
• 4.2.5 内部监控和内部审计失败
• 4.3 "中航油"事件带来的启示
• 5 加强国有企业内部控制建设的思路
• 5.1 进一步加强内部控制法规制度的建设
• 5.1.1 加强法律法规和准则规范的强制性约束
• 5.1.2 建立内部控制标准体系
• 5.2 完善国有企业内部控制环境
• 5.2.1 培养良好的经营管理理念
• 5.2.1.1 提高企业管理者的素质
• 5.2.1.2 培养管理者的诚信和道德价值观
• 5.2.1.3 树立以人为本的控制观念和全员控制的管理思路
• 5.2.2 完善公司治理结构
• 5.2.2.1 建立良好的组织结构
• 5.2.2.2 加强董事会的作用
• 5.2.2.3 加强监事会的作用
• 5.2.2.4 发展经理人市场
• 5.2.3 加强企业文化建设
• 5.2.3.1 注重企业文化建设的实质和形式的有效结合
• 5.2.3.2 强调协作和团队精神的培养
• 5.2.3.3 努力实现员工的自我控制
• 5.3 提高国有企业风险管理意识
• 5.3.1 建立有效的风险管理系统
• 5.3.2 进行适当的风险识别
• 5.3.3 进行全面的风险评估
• 5.3.4 执行有效的风险应对
• 5.4 建立良好的控制活动
• 5.4.1 针对人员的控制活动
• 5.4.1.1 职责分离
• 5.4.1.2 工作流程
• 5.4.1.3 票据与记录控制
• 5.4.1.4 资产接触与记录使用
• 5.4.1.5 绩效考评
• 5.4.1.6 审核稽查
• 5.4.2 信息处理
• 5.5 加强国有企业信息的管理与沟通
• 5.5.1 建立良好的信息系统
• 5.5.2 实现信息沟通的系统化
• 5.5.3 加强内部控制信息的披露
• 5.6 加强国有企业内部控制监督机制
• 5.6.1 强化内部审计
• 5.6.2 引进控制自我评估
• 5.6.3 加强会计控制
• 5.6.4 完善外部监督
• 5.6.4.1 加强政府对企业内部控制的监管
• 5.6.4.2 加强独立审计对内部控制的监督
• 6 结论
• 致谢
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文或研究成果
• 详细摘要