论文摘要
近年来，上市公司利用资产减值准备操纵利润的现象愈演愈烈，严重影响到会计信息的真实性，引了起社会各界的密切关注，为了遏制利润操纵行为财政部颁布了资产减值会计准则，禁止转回已经计提的资产减值准备，新准则能否遏制利润操纵行为、要不要转回资产减值准备成为会计理论和实务界争论的焦点。本文阐述了资产减值的相关理论，揭示了上市公司利用资产减值准备操纵利润的常用手法，对加强上市公司的监督管理、提高会计信息质量有着重要的现实意义。本文选取84家上市公司，并将其分为巨额亏损、被ST处理、微弱盈利和利润丰厚四类，从计提、转回和影响三个方面进行统计对比分析，证明了巨额亏损的公司倾向计提巨额资产减值准备，加大当期亏损，清空不良资产；被ST处理的公司倾向转回巨额资产减值准备，增加当期利润，竭力扭亏为盈，避免因三连亏而被暂停上市；微弱盈利的公司倾向多转回资产减值准备，增加当期利润，力争微盈，避免微亏；利润丰厚的公司倾向多计提资产减值准备，减少当期利润，为以后年度储存秘密利润准备。上述四类公司的统计分析为DF公司的实证研究作好了铺垫。本文对DF公司2001—2006年减值准备数据从计提和转回、对净利润的影响、形成原因等方面深入剖析，并进一步分析其计提和转回减值准备的明细项目。证明了DF公司在利润丰厚的年度多计提减值准备，减少当期利润，向后期平滑利润；在巨额亏损的年度计提巨额减值准备，加重当期亏损；在被ST处理的年度转回巨额减值准备，增大当期利润，实现扭亏为盈；盈亏持平的年度多转回减值准备，增加当期利润，避免当期亏损；计提和转回的对象主要是存货和应收账款，新准则“遏制利润操纵”的功能对DF公司影响甚微。因此，针对资产减值准则的相关规定提出几点建议，以期对财政部门制定有关政策，提高会计信息质量提供参考。