平山县地税稽查存在问题及对策的研究

论文摘要

随着我国法制化程度日益提高,税务稽查工作逐步由原来的“收入型”稽查向“执法型”稽查转化,稽查的重中之重的地位也逐渐得到强化,特别是在新《中华人民共和国税收征收管理法》实施以来,稽查成为税务工作不可或缺的部分,成为保障公平纳税、依法纳税、诚信纳税的坚强后盾。税务系统在全国范围内普遍建立起“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托、集中征收、重点稽查”的新征管模式。然而,尽管稽查工作一次一次的得到加强,但是稽查的定义没有得到真正意义上的阐释,概念理解的偏差,基层执法人员的思想上存在的误区,使得稽查职能没有得到真正发挥,稽查的作用没有严格体现,笔者通过对稽查在实际中的运用分析,重新定义稽查的概念,提出稽查应该是各级稽查局依法对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件进行检查和处理工作的行政执法行为。同时对稽查的打击、震慑作用给予加强,体现“执法型“稽查的效果,使稽查的震慑作用真正发挥。在明确稽查定义的基础上,笔者以国家税务总局的稽查“四分离”的模式为主线,就平山地税局日常稽查工作在“四分离”模式下的运作情况进行分析和阐述,指出在处于山区的平山地税稽查局在“四分离”模式下,在选案、实施、审理、执行四个环节中的存在的各种制度问题、结构问题以及实际操作中的具体问题。针对这些问题,笔者在借鉴国外经验和国内专家学者研究成果的基础上,结合平山县山区实际情况,提出首先要解决思想上的单纯的把稽查看作是收入调节器的认识,充分认识稽查的打击、震慑作用给税务收入带来的效益;提出了建立高素质的稽查队伍的思路,指出切实把握并引进稽查人员的准入机制、培训机制、主查副查机制;坚决取消地方政府对稽查工作的制约,努力做好稽查工作的物质保障,适当改进稽查规程在山区大县不适应的方面,努力做到既要不折不扣的实现“四分离”的模式,也一定要注意和山区实际特点相结合;把当今高科技手段改革运用于稽查,强化稽查手段,保证稽查工作的开展;针对平山县局人员少年龄大的特点,笔者提出大力推行调帐稽查的方式,集中优势兵力,重点稽查的思路,充分发挥各级人员的主观能动性;为减少稽查成本,减少地方政府干预,加强相关部门协作,实行扁平化稽查机构设置,合并国地税稽查机构;设置税务警察,以保障稽查工作顺利开展。税务稽查在“征、管、查”中极其重要,只有正确理顺三者的关系,只有正确认识稽查的地位,只有切实保证稽查工作的有效开展,才能体现“执法型”稽查的优势,才能真正发挥出稽查的根本作用,才能保证稽查真正实现“以查促管、以查促收”,才能在构建和谐社会中发挥出其应有的作用。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 题目来源
• 1.2 研究目的
• 1.3 研究意义
• 1.4 国内外研究现状
• 1.4.1 国外研究现状
• 1.4.2 国内研究现状
• 1.5 研究方法
• 1.6 创新点
• 第2章 税务稽查的发展与职能
• 2.1 税务稽查的发展
• 2.1.1 税务稽查的初步发展
• 2.1.2 税务稽查的逐步完善
• 2.1.3 稽查的“四分离”制度的实现
• 2.2 税务稽查的职能与作用
• 2.2.1 税务稽查的职能
• 2.2.2 税务稽查的作用
• 第3章 平山县地税稽查现状及存在的问题
• 3.1 平山县地税稽查机构设置
• 3.2 平山县地税稽查局的工作模式
• 3.3 平山县地税稽查选案环节存在的问题
• 3.3.1 稽查选案手段缺乏科学选案的基础
• 3.3.2 稽查选案标准偏离稽查的本质
• 3.3.3 稽查选案受到当地政府的制约
• 3.3.4 稽查选案受到人情关系的羁绊
• 3.4 平山县地税稽查实施环节存在的问题
• 3.4.1 稽查人员年龄结构不合理
• 3.4.2 稽查实施人员职责不清
• 3.4.3 税务稽查人员取证难
• 3.4.4 稽查实施经费不足，制约了稽查工作的开展
• 3.4.5 稽查实施部门受到人情关系的制约
• 3.4.6 稽查的举证责任规定欠缺
• 3.4.7 稽查底稿存在一定的缺陷
• 3.5 平山县地税稽查审理环节存在的问题
• 3.5.1 审理部门未受到领导的重视
• 3.5.2 审理部门的监督作用得不到全面发挥
• 3.5.3 审理部门没有独立审案的法律保障
• 3.5.4 纳税人的程序性权利未得到保障或不够充分
• 3.5.5 案件处理尺度过于泛泛，导致税收执法不公、打击力度不够
• 3.6 平山县地税稽查执行过程中存在的问题
• 3.6.1 稽查执行机构设置不合理
• 3.6.2 企业凭借保护伞，拒绝执行
• 3.6.3 企业多头开户，逃避执行
• 3.6.4 稽查执行的规定不灵活
• 3.7 税务稽查成本高
• 3.7.1 重复稽查加大了稽查的成本
• 3.7.2 信息不能共享加大了稽查的成本
• 第4章 平山县地税稽查存在问题的原因分析
• 4.1 税务稽查指导思想存在误区
• 4.2 领导对稽查认识不到位
• 4.3 对稽查定义的理解模糊
• 4.4 税务稽查考核办法存在不足
• 第5章 发达国家税务稽查经验及启示
• 5.1 国外稽查经验
• 5.1.1 国外税务机构组织体系
• 5.1.2 税务稽查的模式
• 5.1.3 稽查一般更多的集中于重点税源或行业
• 5.1.4 稽查权限大
• 5.1.5 稽查手段现代化、部门配合力强
• 5.1.6 处罚严厉
• 5.1.7 税务稽查人员素质较高
• 5.2 国外稽查经验的启示
• 5.2.1 治税法制环境好
• 5.2.2 重视稽查程度高
• 5.2.3 重视稽查人才
• 5.2.4 稽查方法不断改进
• 5.2.5 赋予稽查的充分的权力
• 5.2.6 各部门的配合高效
• 第6章 完善平山县地税稽查工作的对策
• 6.1 正确理解稽查的定义，提高全局对稽查的认识
• 6.1.1 正确理解稽查的概念
• 6.1.2 稽查的分类
• 6.1.3 稽查的职能作用
• 6.2 完善平山县地税局稽查方案，严格实现“稽查四分离”
• 6.3 提高税务稽查人员素质
• 6.3.1 推行稽查人员的准入机制和轮岗机制
• 6.3.2 推行稽查人员主查与助查机制
• 6.3.3 推行稽查技能的培训机制
• 6.4 完善平山县地税稽查四分离各环节的措施
• 6.4.1 运用现代化手段，提高税务稽查选案率
• 6.4.2 建立保障机制，加大税务稽查实施力度
• 6.4.3 加强审理工作，健全审理机制
• 6.4.4 加大执行力度，建立适合山区特点的执行模式
• 6.5 建立科学规范的稽查体系的几点设想
• 6.5.1 整合稽查机构
• 6.5.2 运用平衡积分卡考核税务稽查工作
• 6.5.3 完善立法、提高稽查局办案的独立性
• 结语
• 参考文献
• 致谢
• 硕士在读期间发表的论文