我国企业内部控制建设问题研究

论文摘要

2008年6月,我国第一部《企业内部控制基本规范》在京颁布,并将于2009年7月起在上市公司实施。按规范要求,研究企业内部控制建设,不但是完成该基本规范的现实要求,更是我国企业发展的迫切需要。本文在研究内部控制相关理论的基础上,分析我国企业内部控制的现状,对企业内部控制存在的问题进行剖析,根据我国企业治理结构的特点,针对性地研究建立符合我国企业特点的内部治理制度和实施办法。在我国,尽管大多数企业都已建立了内部控制系统,但效果并不理想。存在的问题主要有:内部控制环境基础薄弱、风险评估重视不够、企业内部激励机制不健全、内部控制措施设计不全面、信息沟通不畅、监督检查不力等主要问题。针对这些普遍存在的问题,提出的改进措施如下:(1)改善内部控制环境。从董事会构建、独立董事制度完善、加强审计委员会建设、充分发挥监事会的监督职能等方面加以完善,同时,逐步完善高管激励机制,提高内部控制效率。其次,构建实现自我控制的企业文化,促进内部控制制度有效运行;(2)制定规范的控制措施。从职责分工控制、授权控制、审核批准、会计系统控制、绩效考评等方面进行全面设计;(3)改善信息系统,加强实时控制,通过一系列控制活动,使内部控制系统得以有效实施,及时发现问题并加以改进;(4)加强企业风险管理。实施风险权限管理、建立风险控制责任制度与风险预警系统、开展风险识别、和风险评估;(5)建立规范的激励和约束机制。在激励的同时加强内部审计的监督作用,并充分利用外部监督。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究思路与结构框架
• 第2章 内部控制建设的理论基础
• 2.1 经济人理论
• 2.2 委托代理理论
• 2.3 信息不对称理论
• 2.4 企业契约理论
• 2.5 系统论和控制论
• 2.5.1 系统论
• 2.5.2 控制论
• 第3章 我国企业内部控制的现状分析
• 3.1 内部控制环境基础薄弱
• 3.1.1 公司治理存在缺陷
• 3.1.2 企业文化建设滞后
• 3.1.3 内部激励机制作用有限
• 3.2 轻视风险评估
• 3.2.1 风险识别存在缺陷
• 3.2.2 风险评估执行乏力
• 3.3 会计控制相同虚设
• 3.4 信息沟通不畅
• 3.4.1 信息系统设计不完善
• 3.4.2 内部控制信息披露不足
• 3.5 监督与检查乏力
• 3.5.1 考核评价机制不完善
• 3.5.2 内部审计监督不力
• 第4章 我国企业内部控制的改进对策
• 4.1 改善内部控制环境
• 4.1.1 完善公司治理结构
• 4.1.2 构建实现自我导控的企业文化
• 4.1.3 提高管理者的素质
• 4.2 制定规范的控制措施
• 4.2.1 交易授权
• 4.2.2 职责划分
• 4.2.3 业务流程与操作规程
• 4.2.4 检查制度
• 4.2.5 制定合理的控制标准
• 4.3 改善信息系统与加强信息沟通
• 4.3.1 建立良好的信息系统
• 4.3.2 改善信息沟通
• 4.3.3 增加内部控制信息的披露
• 4.4 加强企业风险管理
• 4.4.1 加强风险识别
• 4.4.2 完善企业风险评估机制
• 4.5 建立规范的激励和约束机制
• 4.5.1 建立合理有效的激励机制
• 4.5.2 对内部控制执行严格监督
• 结论
• 参考文献
• 致谢