公司财务会计报告法定审计制度研究 ——以我国公司法为主线

论文摘要

尽管委托代理理论与利益相关者理论对公司委托人主体资格的认识不完全一致,但在公司所有与公司经营分离的状况下,建立激励与监督约束机制作为解决代理成本的途径,无疑被认为是一个相对合理的对策。这其中注册会计师对公司财务会计报告的独立审计,作为公司治理的重要组成部分和降低公司代理成本的途径之一,已经得到广泛认可并被各国法律逐渐确认,而在公司法理论上,把注册会计师对公司年度公司财务会计报告独立审计的法律规定称为法定审计制度。作为公司治理重要的制度安排之一,独立审计与公司治理始终密不可分,综观公司史上的重大公司治理失败事件,无论是早期的英国南海事件,还是近期美国的安然、世通事件,意大利的帕玛拉特事件,以及中国证券市场的银广夏、红光实业等一系列事件,无一不与法定审计机制的缺陷有关。从公司法的层面架构一个完善的法定审计制度,其立法意义与研究意义丝毫不容质疑。本论文即以此为写作目的。在研究方法上,采用历史考察的方法与比较研究的方法并重,从纵横方面对公司财务会计报告法定审计制度探索,以展现制度存在的历史必然、价值、基础,以及各国在此基础上形成的制度构成。理论探寻与务实的共用也是本文采用的研究方法,从理论研究的角度探寻制度的内在机理,提供制度存在和建构的正当性基础,但与公司现实的地紧密结合则奠定制度的实用价值。论文整体由引言、正文和结论三部分构成。引言部分揭示了研究法定审计制度的必要性、研究目的和意义。正文内容由四章组成。第一章是公司财务会计报告法定审计制度理论综述。本章首先厘清几个与法定审计制度相关的概念,以确定公司法上法定审计制度的规范对象,指证研究的制度本身。通过考察公司财务会计报告法定审计制度的历史演进,导出法定审计制度的产生发展在法律上的几个不可忽视的认识意义。最后说明了公司财务会计报告法定审计的制度构成,以及各制度之功用,为制度的合理架构提供研究基础。第二章是法定审计制度的法理机理考察。研究目的是找寻法定审计制度架构的正当基础。第三章为法定审计制度比较研究。本部分对国内外公司法定审计制度的构成和内容作了系统比较,并提出了比较研究的结果,目的在于为我国法定审计制度设计提供合理借鉴和创新。第四章是质疑与选择——以我国现行公司法的规定为参照。为我国法定审计制度的完善进言献策是本文的写作目的,也是以上研究的终极目标。考察我国公司现实和法定审计现状,在与立法规定结合后,论文提出了对现行公司法规定不足与缺陷的认识,并尝试提出了选择建议。结论部分是通过前面的论述得出的结论。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 第一章 公司财务会计报告法定审计制度理论综述
• 一、需要厘清的几个概念
• （一） 法定审计概念指证
• （二） 法定审计与几个相关概念的区别
• 二、公司财务会计报告法定审计制度的历史演进
• （一） 历史沿革追踪
• （二） 历史演进中具有认识意义的几个要素
• 三、公司财务会计报告法定审计的制度构成
• （一） 公司财务会计报告法定审计制度的架构基础
• （二） 公司财务会计报告法定审计的制度构成
• 第二章 公司财务会计报告法定审计制度的法理机理考察
• 一、降低代理成本的解决途径之一—法定审计制度产生的法理基础
• 二、审计效益与审计成本的配比—法定审计模式的选择理念
• （一） 法定审计制度效益考察
• （二） 法定审计成本考察
• 三、独立性—法定审计的存在价值
• 四、服务于监管—现代法定审计制度不能忽视的设计目标
• 第三章 公司财务会计报告法定审计制度比较研究
• 一、公司财务会计报告法定审计的国外立法
• （一） 法定审计独立性保障制度
• （二） 法定审计范围
• （三） 审计材料的获取以及法律责任保障制度
• 二、我国《公司法》的规定
• 三、比较研究的结果
• （一） 法定审计制度的立法模式
• （二） 法定审计制度的制度内容
• （三） 法定审计制度的立法趋势分析
• （四） 我国法定审计制度的借鉴
• 第四章 质疑与选择思考—以我国现行公司法的规定为参照
• 一、质疑与选择思考之一:会计师事务所的选任权
• （一） 质疑
• （二） 选择
• 二、质疑与选择思考之二:法定审计模式
• （一） 迷惘的立法规定
• （二） 制度设计应考量的几个因素
• （三） 对我国《公司法》法定审计模式立法的认识与建议
• 三、质疑与选择思考之三:公司提供审计材料的义务
• 四、质疑与选择思考之四:法定审计独立性保障制度设计
• 结论
• 参考文献
• 攻读学位期间发表的学术论文
• 后记