我国财产税改革研究

论文摘要

财产税是对财产所有人、占用人或使用人所拥有或支配的应税财产,就其价值或数量所课征的一类税的总称,它与商品税、所得税共同构成现代税制中的三大课税体系。最近几年,财产税改革逐步深入,国务院连续修订了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,将车船使用税和车船使用牌照税合并为车船税,2011年的人代会又将通过新的车船税法案,升格为法律,这些都说明财产税改革已是势不可挡。但目前对财产税的改革仍停留在完善和调整的层面,已经明显不适应社会经济发展的需要,没有发挥作为国家宏观调控手段,解决深层次矛盾的作用,因此实施彻底的财产税改革,建立新的财产税体系显得尤为必要。本文希望在借鉴国内外财产税研究理论成果的基础上,分析研究中国财产税现状、国外财产税成熟模式和财产税改革经验教训,提出我国财产税改革的思路和具体措施,以期找到一条符合我国现实状况的财产税改革之路,为社会、经济、环境可持续发展尽一份力量。本文分为六部分：第一部分是导论,主要说明了论文写作的背景和意义,文献综述回顾了国内外学者的研究成果,提出了论文写作所用的分析方法。第二部分是财产税理论分析,主要对财产税理论依据、性质、分类、功能、历史演进、经济效应和产权要求进行阐述和分析,以达到为后文的写作奠定理论基础的目的。第三部分我国财产税现状,通过分析财产税税种范围和收入结构比重,发现中国国财产税主要存在的问题,以使后面的财产税改革方案有的放矢。第四部分对国外财产税税制进行对比,通过比较国外财产税的特点、部分国家财产税改革经验教训,分析其对中国财产税改革的经验借鉴和启示。第五部分提出了中国财产税税收体系设计,从总体上介绍中国财产税改革的必然性、基本原则和步骤,提出了中国财产税改革的总定位,以保障社会和经济的可持续发展,另外为了能够顺利推行,提出了财产税分步实施的方案；第六部分是我国财产税税制设计,一是提出了具有操作性的交通工具保有税方案设计,把目前的车辆、船舶和未来的飞机等交通工具都纳入征收范围,并实施按照公允价值征税,以实现公平；二是对开征不动产保有税对房价的影响进行了分析,指出高房价的形成是一个综合因素,要慎重使用税收调控手段,并对如何稳步开征不动产保有税设计了范围和时间；三是提出了开征遗产税的现实选择是改革契税；四是提出了完善财产税配套措施的建议,重点强调对财产产权控制是推进财产税改革的前提条件。本文运用了规范分析方法,通过对财产税理论、国外财产税税制、中国财产税现状以及国际财产税改革经验的经验和启示进行分析,提出了中国财产税体系建立的基本思路,指出中国的改革已进入深水区,各种矛盾在当前的时间和空间中汇合,而财产税作为国家重要的宏观调控手段,需要通盘考虑各种矛盾,如果能够准确定位并恰当运用,不仅对完善中国税制建设很重要,而且对中国各个层面都将产生深远的影响。本文的主要创新之处在于：一是通过分析中国现实矛盾,对财产税进行了保障社会和经济可持续发展的定位,并把它贯穿于具体财产税税制的设计。二是设计了新的税种,提出了能否对财产产权控制和价值评估是开征新税种的首要条件。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 第1章 前言
• 1.1 选题背景
• 1.2 文献综述
• 1.3 研究方法
• 1.4 创新与不足
• 1.5 论文结构
• 第2章 财产税理论分析
• 2.1 财产税理论依据
• 2.2 财产税的性质
• 2.3 财产税的分类
• 2.4 财产税的功能
• 2.5 财产税的经济效应分析和产权要求
• 2.6 财产税的历史演进
• 第3章 我国财产税现状分析
• 3.1 我国财产税的税种范围
• 3.2 我国财产税收入及结构分析
• 3.3 我国财产税的主要问题
• 第4章 国外财产税税制比较及借鉴
• 4.1 国外财产税税制比较
• 4.2 国外财产税改革经验
• 4.3 国外财产税改革启示
• 第5章 我国财产税改革的必要性和思路
• 5.1 我国财产税改革的必然性
• 5.2 我国财产税改革的原则
• 5.3 我国财产税改革的步骤
• 第6章 我国财产税税制设计
• 6.1 交通工具保有税
• 6.1.1 交通工具保有税改革背景
• 6.1.2 中国征收交通工具保有税的必要性
• 6.1.3 中国交通工具保有税的定位
• 6.1.4 中国交通工具保有税税制设计
• 6.2 不动产保有税
• 6.2.1 不动产保有税的背景分析
• 6.2.2 不动产保有税的阶段性定位
• 6.2.3 试点时期不动产保有税税制的探讨
• 6.3 遗产税和赠与税
• 6.3.1 遗产税和赠与税的背景分析
• 6.3.2 遗产税和赠与税税制设计
• 6.4 其他财产税设计
• 6.5 我国财产税配套措施
• 6.5.1 健全财产产权登记制度
• 6.5.2 建立和完善财产估价制度
• 6.5.3 完善法制保障
• 6.5.4 赋予地方相应的立法权
• 6.5.5 改善财产税的税收环境
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 学位论文评阅及答辩情况表