新会计准则中公允价值的运用对上市银行的影响 ——以中国工商银行为例

论文摘要

公允价值会计的发展始终与争议并存,以银行业为代表的金融界对公允价值信息的可靠性一直以来都持怀疑的态度,同时他们还担心公允价值的运用将会加剧金融机构经营业绩及其财务状况的频繁波动,进而对整个金融系统的稳定造成严重威胁。2007年下半年由美国次贷危机引发的全球金融危机,使得曾被称为“代表未来计量方向”的公允价值,一夜之间成为众矢之的。那么,公允价值会计在金融危机中能否经受考验?我国公允价值会计的运用情况如何?如何完善公允价值计量的运用?这些都是摆在我们当前亟需解决的问题。由于此次金融危机对全球的金融业造成了巨大冲击,导致了大范围的银行倒闭,使得公允价值会计在银行业中的运用问题再次成为人们关注的焦点。本文正是基于这样的背景下,结合一个实际的案例——中国工商银行股份有限公司作为研究对象,主要采用历史回顾、理论分析、比较分析和案例研究相结合的方法,按照“历史回顾—案例研究—分析问题—提出对策”的思路,通过对其2005年度至2009年度财务报告中的相关项目进行深入的比较分析,分别从会计政策和财务业绩的角度来揭示公允价值计量对我国上市银行造成的具体影响,最后再回归到制度层面进行探讨,针对我国目前公允价值运用过程中面临的种种问题,提出建设性的意见和建议,期望未来公允价值计量在我国的银行业中能够获得更多的认同与运用。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.2 研究方法
• 第2章 公允价值的涵义、发展历程及运用现状
• 2.1 公允价值的涵义
• 2.2 公允价值会计在美国的发展历程及运用现状
• 2.3 公允价值会计在我国的发展历程及运用现状
• 第3章 中国工商银行股份有限公司背景介绍
• 3.1 中国工商银行基本情况介绍
• 3.2 公允价值计量对我国银行业影响的预期
• 第4章 公允价值计量对中国工商银行会计政策的影响及分析
• 4.1 2005年度与2006年度比较
• 4.1.1 会计准则和制度
• 4.1.2 计价原则
• 4.1.3 投资类别
• 4.1.4 金融负债
• 4.1.5 衍生金融工具及套期会计
• 4.2 2006年度与2007年度比较
• 4.2.1 企业合并和商誉
• 4.2.2 金融工具
• 4.2.3 长期股权投资
• 4.3 2009年度报告分析
• 第5章 公允价值计量对中国工商银行财务状况的影响及分析
• 5.1 对股东权益的影响
• 5.2 对利润的影响
• 5.2.1 《金融工具确认和计量》准则中公允价值的应用对利润的影响
• 5.2.2 《长期股权投资》、《企业合并》准则中公允价值的应用对利润的影响
• 第6章 公允价值计量对上市银行的影响分析及完善对策
• 6.1 公允价值计量在我国应用中面临的制约因素
• 6.1.1 与公允价值应用所配套的市场环境尚不完善
• 6.1.2 公允价值的确定方法缺乏统一规范
• 6.1.3 公允价值计量的可靠性难以保证
• 6.1.4 公允价值缺乏参照，估值技术的运用存在障碍
• 6.1.5 会计人员素质的制约，导致实际操作困难
• 6.2 公允价值计量对上市银行的影响与冲击
• 6.2.1 增加银行收益及其资本的波动性
• 6.2.2 加深银行管理层主观因素的支配
• 6.2.3 提高银行会计计量的实施成本
• 6.2.4 增加财务报表项目的波动性
• 6.3 意见与建议
• 6.3.1 创造和完善公允价值运用的市场条件
• 6.3.2 提高公允价值的估值技术质量
• 6.3.3 加强对公允价值获取信息披露内容的规范
• 6.3.4 打造复合型高端会计人才队伍
• 6.3.5 强化公允价值会计信息的控制机制
• 研究结论与启示
• 致谢
• 参考文献
• 附录1