论税收制度对企业创新的激励效用

论文摘要

新经济增长理论认为技术是内生的，并且经济增长是建立在技术进步之上的。技术进步速度与创新密度成正比，企业作为创新的主体，一国促进技术进步的关键就在于如何促使企业创新。激励企业创新的制度安排很多，目前世界各国普遍采取税收制度来激励创新，包括税收政策与税制结构的安排。主要税收优惠政策有优惠税率、投资税收抵免与加速折旧等，这些政策能够减轻或者消除创新中的不利影响，譬如外部性、风险不确定性、信息不对称等；税制结构包括所得税为主体、流转税为主体、以及双主体这三种结构。美国政府80年代以来进行了数次税收制度改革，促进了企业创新，技术进步速度加快，为新经济奠定了坚实的基础，使其成为了知识经济的典范，由此可见一个国家的税收制度对该国经济有着重大的影响。同时，边际有效上税率分析方法也从理论上证明了税收制度对于企业创新确实有着影响，并且可通过此法测度每一种政策的激励效果。本文以中美两国为代表，以不同税制结构为研究对象，通过建立数理模型对税制结构予以表示，分析各税收政策在不同结构下的激励效用。在比较所得税与流转税并重的双主体税制结构模型与所得税主体税制结构模型时，从对研发投入的税收补偿、创新活动成功时研发所带来的收益、创新成功与否不确定时等角度入手，得出双主体税制结构模型存在“税收激励幻觉”的结论，即表面上每一种税收激励政策在双主体模型中更显得优惠，但所得税模型的实际激励效果更为显著。这是因为不同的税制结构，其自身的激励效用不同，所得税主体税制结构自身激励效用要远大于双主体税制结构的激励效用，所以后者需要更多的税收优惠政策弥补结构本身的不足，如此便加大了对市场的扭曲，不利于税收中性。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 插图索引
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景和选题意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 对美国新经济现象研究
• 1.2.2 税收制度与企业创新的关系研究
• 1.2.3 国内税收制度与创新现状研究
• 1.2.4 以往文献评述
• 1.3 研究主要内容、方法和创新点
• 1.3.1 主要内容
• 1.3.2 研究方法
• 1.3.3 创新点
• 第2章 税收制度与技术进步
• 2.1 创新、技术进步与经济增长
• 2.2 创新与市场机制的缺陷
• 2.2.1 创新的外部性
• 2.2.2 创新的风险不确定性
• 2.2.3 创新的信息不对称
• 2.2.4 创新与企业规模
• 2.3 税收制度对市场机制的补充
• 2.3.1 税收政策
• 2.3.2 税制结构
• 2.4 美国税收制度改革与新经济
• 2.4.1 美国新经济
• 2.4.2 美国税收制度改革
• 2.5 本章小结
• 第3章 税收制度对企业创新激励效用依据
• 3.1 税收政策对于企业创新的激励效用
• 3.1.1 边际有效税率模型
• 3.1.2 基于边际有效税率的税收激励效用分析
• 3.2 税制结构对于企业创新的激励效用
• 3.2.1 税制结构模型
• 3.3 两种税制结构模型的比较
• 3.3.1 对研发投入的税收补偿
• 3.3.2 创新活动成功时研发投入的收益
• 3.3.3 创新成功与否不确定时
• 3.3.4 税收激励幻觉
• 3.4 本章小结
• 第4章 政策建议
• 结论
• 参考文献
• 致谢