商业银行财务分析 ——以X行为例

论文摘要

财务分析作为对企业财务状况、经营成果及现金流量综合考察和评价的一种经济管理,是企业财务会计的继续和财务管理的重要组成部分。在实行“总分行”管理模式下的分行,作为商业银行业绩创造的“经营实体”,其财务状况和业绩的好坏,对商业银行整体存在至关重要的影响。对商业银行分行进行及时、有效的财务分析,无疑具有十分重要的作用和意义。本文以X行(某股份制商业银行成都分行)为例,根据其2004年～2006年的财务数据和其他相关经济信息,利用财务分析理论,综合运用比较分析法、比率分析法、趋势分析、定性分析等多种分析方法,先对其财务环境进行分析,然后使用存贷款比率、不良贷款率、资产收益率等指标对其“三性”进行分析,并对影响“三性”指标的具体财务收支、资产负债、中间业务发展、资产质量、营业费用等进行了深入分析,最后,根据分析结果提出了比较切实可行的建议。文章第二部分简要介绍了财务分析的基本内涵、目的和作用、分析原则、分析方法,以及商业银行财务分析的主要特点及主要指标。财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价,为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人,了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来,作出正确决策,提供准确的信息或依据的综合性、边缘性经济应用学科。由于商业银行行业的特殊性,其财务分析有鲜明的特点,“三性”分析是重要内容,对分行而言,盈利性和资产安全性是其主要内容。文章第三部分对X行财务环境进行分析。2006年,存贷款利率两次调高扩大了X行的正向息差水平,法定存款准备金率三次上调一定程度减缓了信贷资产投放力度,资本市场持续走强使X行的中间业务收入大幅增长和居民储蓄存款增速放缓,宏观环境总体而言有利于X行快速向上发展;微观环境方面,整体而言,也比较有利于创造好的经营业绩。文章第四部分综合运用比较分析法、比率分析法、趋势分析等多种分析方法,使用贷存比、中长期贷款比率、备付金率、资产流动性比率等分析指标,分析银行的流动性状况;运用不良贷款率、拨备覆盖率等资产质量分析指标,分析揭示银行抵御经营风险的能力;运用净利息收入、净利息收益率、净利润、资产收益率、净资产收益率、综合利差等分析指标,分析银行的盈利能力。在着重对“三性”分析外,还对影响“三性”指标的具体财务务收支、资产负债、中间业务发展、资产质量、营业费用等进行了深入分析。文章最后一部分为结论和建议。分析结论:2006年,在国民经济继续快速发展、资本市场迅猛发展、央行多次加息、人民币持续升值、流动性过剩等总体有利于银行发展的财务环境下,X行取得了优异的财务业绩,资产规模、资产质量、效益、盈利能力等都创建行以来的最好水平,并呈良好发展态势;与相似环境同行相比,流动性较好,但盈利能力相对较弱;费用效率较低,且呈逐年下降趋势;非净利息收入发展迅速。建议:(1)早抓对公资产营销,大力发展中小企业业务、个人资产业务。(2)在业务发展过程中,应综合考虑FTP后的收益情况,坚持“效益第一”的原则;(3)紧扣战略转型,大力发展中间业务;(4)继续加大不良资产清收和抵债资产处理工作;(5)坚持成本效益原则,不断提高费用使用效率。论文主要观点:(1)由于商业银行行业的特殊性,其经营活动更多的受到财务环境特别是国家宏观调控的影响;对商业银行分行而言,其总行的信贷政策、财务资源分配政策、绩效评价政策等对其具有非常直接、明显的影响。只有对商业银行的财务环境进行深入的分析,才能准确把握财务状况和业绩变动的深层次动因,从而正确的进行财务定性分析。(2)“三性”分析是商业银行财务分析的重要内容。由于商业银行的经营内容和经营模式的特殊性,决定了“安全性、流动性、盈利性”是其经营管理的主要目标,也是其进行日常管理的基本原则。对“三性”进行财务也就自然的成为了商业银行财务分析的重要内容。(3)盈利能力和资产质量是商业银行分行财务分析的主要内容。在实行“总分行”管理模式的情况下,“流动性”一般性由总行在全行内统一进行管理,进而在保证合理流动性前提下尽可能提高盈利性资产的比例;资本风险、利率风险、投资风险一般也由总行进行管理。商业银行分行经营管理的重要内容和目标就是在保证资产质量的前提下,最大程度地提高盈利能力。商业银行分行财务分析主要就是对盈利能力和资产质量进行分析。论文主要贡献:(1)本文充分利用财务分析理论知识,先对X行(某商业银行成都分行)财务环境进行分析,然后对银行“三性”指标和其它反映分行实际经营状况和业绩的指标进行深入分析,最后结合国家金融改革目标、分行中期发展战略和具体分析情况,提出财务建议,为商业银行分行的财务分析提供了一种分析方法。(2)本文在对X行进行全面财务分析后,为X行提出了比较切实可行的建议。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 1. 绪论
• 1.1 研究的目的与意义
• 1.2 研究的思路与方法
• 1.3 主要贡献与不足
• 2. 财务分析的基本理论
• 2.1 财务分析的基本内涵
• 2.2 财务分析的目的和作用
• 2.3 财务分析的原则
• 2.4 财务分析的方法
• 2.5 商业银行财务分析的特点
• 2.6 商业银行主要财务指标及经济内涵
• 2.6.1 流动性指标
• 2.6.2 安全性指标
• 2.6.3 盈利性指标
• 3. X 行财务环境分析
• 3.1 X 行的基本情况
• 3.2 X 行的财务环境分析
• 3.2.1 宏观环境分析
• 3.2.2 微观环境分析
• 4. X 行财务报表分析
• 4.1 X 行财务业绩的总体评价
• 4.2 流动性分析
• 4.3 安全性分析
• 4.4 盈利性分析
• 4.5 财务综合分析
• 4.5.1 资产负债分析
• 4.5.2 财务收支分析
• 4.5.3 中间业务收入分析
• 4.5.4 营业费用分析
• 5. 结论与建议
• 5.1 研究结论
• 5.2 改进建议
• 参考文献
• 后记
• 致谢