由金融危机引发的对我国公允价值会计的应用研究 ——基于我国金融业上市公司财务报告的分析

论文摘要

2008年9月,由美国次贷危机引发的金融危机席卷全球,当人们对这场金融危机的原因进行剖析时,曾被称为“代表未来会计计量方向”、被国际会计界公认为最具有相关性且能作为风险防范利器的公允价值会计一夜之间成为众矢之的,被舆论推向风口浪尖。一时间,金融界和会计界之间关于公允价值优劣及存废的论战一波未平一波又起。不少学者和机构监管者将金融危机爆发的根源归罪于公允价值会计的使用,认为公允价值会计是导致本次危机的罪魁祸首,甚至要求停止公允价值的使用。而以准则制定机构和会计师事务所为首的一方坚决捍卫公允价值的地位,他们认为公允价值会计并不是金融危机爆发的根源,只是如实的反映了这场金融危机,让这场危机更快地暴露出来,使投资者尽快看清了事实的真相。如今,在全球各方的积极努力下,金融危机所造成的破坏性影响正逐渐退去,世界经济度过了最为艰难的时刻,当前全球经济已逐渐回暖,呈现出复苏的迹象。在经济企稳回升的后金融危机时代,公允价值计量属性的应用问题仍然值得我们进行深度思考。此外,公允价值在我国应用的近四年来也暴露了诸如涉及市场环境、估值技术等多方面的问题,需要进一步分析解决。在我国准则与国际准则进一步趋同的大趋势下,如何借鉴国外相关准则的经验教训,不断完善公允价值在我国的应用,对于进一步推动会计准则的国际趋同具有重要的理论以及现实意义。本文正是在这样一个时代背景下展开论题研究的。由于金融业是受金融危机影响最直接和深远的行业,因此本文拟通过结合我国上市公司银行业金融服务板块2007至2010年上市公司财务报告相关数据,分析公允价值会计在金融危机前后对我国金融业财务报告的影响,对以上问题做以探讨,并借鉴国际经验教训,对金融危机过后我国公允价值会计的发展和应用提出几点建议。本文按以下六个部分内容展开研究,每部分的主要内容如下：第一部分,绪论。阐述论文的选题背景、选题意义；说明论文的主要研究内容、研究方法及框架结构。第二部分,文献综述。结合金融危机的起源、发展和影响以及各国会计界和国际会计组织对本次金融危机的应对,从国内、国外两个方面对公允价值研究现状与成果进行系统地分类归纳,并在此基础上对目前相关研究成果进行评述。第三部分,论述公允价值与金融危机之间的关系。此部分主要介绍金融危机爆发后会计理论界和实务界对公允价值提出的几点质疑以及由此引发的思考。第四部分,结合金融危机前后公允价值计量对我国金融业财务报告影响的实际展开研究。利用我国上市公司银行和金融板块2007至2010年年报数据,通过描述性对比分析,对财务报告受公允价值影响的具体情况进行探讨,分析公允价值会计在金融危机前后对我国金融业上市公司财务报告的影响。第五部分,提出在金融危机后公允价值的改进建议以及对我国应用公允价值的启示。第六部分,对全文进行总结。提出本文的创新点同时根据本文的不足提出进一步研究的展望。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 研究方法及结构安排
• 1.2.1 研究方法
• 1.2.2 结构安排
• 2 国内外研究现状
• 2.1 国外研究现状
• 2.1.1 FASB对公允价值的准则化研究
• 2.1.2 IASB对公允价值的准则化研究
• 2.1.3 相关学者对公允价值的应用研究
• 2.2 国内研究现状
• 2.2.1 对公允价值定义及计量属性的研究
• 2.2.2 对公允价值信息相关性的研究
• 2.2.3 对公允价值与金融稳定的研究
• 2.3 文献评述
• 3 公允价值与金融危机
• 3.1 公允价值的演变进程与应用实践
• 3.1.1 公允价值的产生阶段
• 3.1.2 公允价值的探索阶段
• 3.1.3 公允价值的辉煌阶段
• 3.2 公允价值的定义及层级
• 3.2.1 公允价值的定义
• 3.2.2 公允价值的层级
• 3.3 金融危机引发的对公允价值的质疑与思考
• 3.3.1 金融危机引发的对公允价值的质疑
• 3.3.2 对金融危机引发的公允价值质疑的思考
• 4 金融危机前后公允价值计量对金融行业财务报告的影响
• 4.1 公允价值在我国会计准则中的应用情况
• 4.1.1 启用公允价值阶段（1997年～2001年）
• 4.1.2 回避公允价值阶段（2001年～2006年）
• 4.1.3 重新使用公允价值阶段（2006年至今）
• 4.2 金融行业样本与数据收集
• 4.3 数据分析
• 4.3.1 以公允价值计量的资产与负债的比重分析
• 4.3.2 公允价值变动对净利润和股东权益的影响分析
• 4.4 公允价值计量对金融行业财务报告影响的分析结论
• 5 公允价值的改进建议及对我国应用公允价值的启示
• 5.1 公允价值的改进建议
• 5.1.1 改进公允价值的披露方式
• 5.1.2 提高估值模型的可靠性
• 5.2 对我国应用公允价值的启示
• 5.2.1 正确认识并谨慎推进公允价值计量
• 5.2.2 尽快制定单独的公允价值计量准则
• 5.2.3 不断完善公允价值应用的市场条件
• 5.2.4 努力建设公允价值信息监管体系
• 6 结语
• 6.1 对公允价值应用前景的展望
• 6.2 本文的创新点和不足
• 参考文献
• 后记