合并商誉问题研究

论文题目: 合并商誉问题研究

论文类型: 硕士论文

论文专业: 会计学

作者: 李翌

导师: 陈立军

关键词: 商誉,合并商誉,负商誉

文献来源: 东北财经大学

发表年度: 2005

论文摘要: 商誉问题，一直是会计理论界关注的焦点。一般会计理论认为，商誉分为两部分：自创商誉和合并商誉(又称外购商誉)。在各国实践中，普遍将自创商誉所发生的各项支出作为当期费用处理，而对于企业合并商誉的确认、计量和报告则另行专门处理。原因在于：出于可靠性与谨慎性原则的考虑，由于商誉形成的原因复杂多样，自创商誉往往难以准确计量。因此合并商誉是商誉会计中的重中之重。历史地考察，企业合并是商誉会计发展的基本动因，19世纪末至今，由于竞争的同益加剧，全球共经历了五次合并浪潮的洗礼，特别是20世纪90年代以来，全球企业合并浪潮更是风起云涌，甚至达到了狂热的程度。如：时代华纳合并案中，140亿美元中有132亿是为商誉而支付的。面对如此巨额的商誉，其会计处理影响巨大，因此，如何规范合并商誉问题就成为会计理论界争论的焦点。但迄今为止，会计界在有关合并商誉内涵、确认、计量、记录、披露等诸多问题上尚未达成共识，致使在实践中各国的相关规定相差很大。随着中国加入WTO以及国有企业改革的不断深化，在日益开放的中国大地上，企业间的合并活动日趋活跃，企业合并中的商誉问题也正成为我国会计理论与实务界必须面对的问题。尽管西方经济界和会计界有了相关的“企业合并会计理论”和“商誉会计规范”可以借鉴，但由于我国市场体系起步晚，企业合并相对来说还属于新生事物，还没有与之相关的专门准则，有关规范与国际惯例有着诸多不一致之处，合并商誉处理还存在若干不足。因而，面对即将来临的合并浪潮和合并中数额越来越大的商誉，研究企业合并商誉问题就具有重要的现实意义。本文，以合并商誉的真正内涵为主线，通过对国内外合并商誉的基本理论和相关准则进行比较、分析的基础上，对合并确认、计量、记录，披露等方面的问题进行了深入的研究和探讨，以期进一步完善合并商誉会计，更好的应对企业合并的浪潮。纵观全文，笔者试图在以下方面有所创新：

论文目录:

摘要

ABSTRACT

引言

第一部分合并商誉概述

一、商誉的涵义

(一) 有关商誉的几种代表性观点

(二) 对以上观点的分析评述

(三) 商誉的涵义和性质

二、合并商誉及其性质

(一) 目前各国对合并商誉的定义

(二) 对上述定义的评价及笔者的观点

第二部分合并商誉的确认、计量、记录和披露

一、合并商誉的确认

(一) 传统合并商誉初始确认的观点及评价

(二) 合并商誉应确认为一项资产

二、合并商誉的计量

(一) 会计计量基本理论

(二) 合并商誉的计量方法及评价

(三) 不同合并理念对合并商誉计量的影响

三、合并商誉的记录

(一) 合并商誉的记录方法及评析

(二) 笔者的观点

(三) 合并商誉会计处理举例

四、合并商誉的披露

第三部分负商誉

一、负商誉的不同认识及评价

(一) 对负商誉的不同认识

(二) 对以上观点的评述

二、负商誉的实质

三、负商誉的会计处理

第四部分对我国合并商誉问题的思考

一、我国合并商誉会计的现状与不足

(一) 我国合并商誉的现行规定

(二) 我国有关规定的缺陷

二、对我国商誉会计改革的几点建议

(一) 借鉴国外先进经验，与国际惯例接轨

(二) 适时制定有关商誉的会计准则，指导和规范商誉会计实务的操作

(三) 加强商誉会计理论研究，分阶段、有步骤地确认自创商誉

(四) 合并商誉的数额目前应采用间接法确定

(五) 合并商誉不摊销，定期进行减值测试，计提资产减值准备

(六) 对负商誉的处理应考虑我国企业的实际情况

(七) 努力提高我国会计人员、评估人员的素质

结束语

主要参考文献

后记

东北财经大学研究生学位论文原创性声明

东北财经大学研究生学位论文使用授权书

发布时间: 2006-12-26

参考文献

[1].商誉会计[D]. 林艳艳.对外经济贸易大学2001
[2].商誉会计研究[D]. 敬佳琪.东北财经大学2007
[3].商誉会计问题研究[D]. 周伟迪.吉林大学2012
[4].商誉会计研究[D]. 颜媛媛.山东农业大学2003
[5].中美商誉会计处理比较研究[D]. 吴双.北京交通大学2014
[6].高新技术企业商誉的会计处理研究[D]. 吴迪.东北大学2012
[7].会计商誉研究[D]. 杨吴.中南大学2004
[8].中外商誉会计比较研究[D]. 郭新.沈阳工业大学2002
[9].商誉后续计量研究[D]. 常飘逸.北京交通大学2018
[10].医药制造业上市公司商誉计量与分析研究[D]. 刘旭.北京交通大学2018

合并商誉问题研究

猜你喜欢