郓城县审计局山东菏泽274000
摘要：内部审计档案是单位内部审计工作的重要组成部分。本文结合审计档案的特征与作用，针对目前内部审计档案管理工作中存在的问题，提出了完善内部审计档案管理的建议。
关键词：内部审计机构；档案管理
引言
内部审计档案是指由单位内部审计机构在履行审计工作职责和执行审计调查任务过程中收集、制作与使用的各种文字、图表、声像和实物等形态的记录材料，包括审计项目档案、其它审计资料档案、备查资料档案等，是审计成果的重要体现，它是内部审计活动的真实记录，也是考查内部审计工作质量、研究内部审计工作历史的重要依据。
1内部审计档案管理的特征与作用
1.1内部审计档案管理的特征
1.1.1公正性和客观性
从法理的角度讲，审计监督是作为一项重要的经济监督活动存在的，在社会事务中扮演着重要角色，具有公正性和客观性。这是因为，借助专业的审计单位按照法律程序进行的内部审计、以及借此得出的审计结论，不仅具有社会性质也具有一定的法律效能。从这个角度讲，内部审计档案和相关文书也就体现出了审计监督的公正性和客观性。当然，在内部审计档案管理过程中，需要保证取证材料的完备性和审计材料的真实性，唯有如此，才能使内部审计档案更加公平和公正。
1.1.2专业性和程序性
内部审计档案可以反映与记录审计监督，但是审计监督的特殊性决定了内部审计档案具有专业特点。比如，审计文书的制作、归档和立卷、相关材料的整理等，都要求按照审计条例严格执行，所有这些都表明内部审计档案管理工作具有专业性和程序性的特征。
1.1.3关联性和整体性
一般而言，内部审计监督工作分为以下步骤:首先要明确被审计的对象，由此拟定相关的审计方案，并借此组建审计组；其次要对被审对象发出审计通知书，以已经拟定的审计方案和蓝本执行审计；最后要对审计工作加以总结，通过撰写审计报告等对被审计对象给出相关意见和建议，得出审计结论。以上步骤紧密相关、步步相连、缺一不可，只有将这些环节关联在一起，才能保证完成对内部审计对象的证实和评价。与此相对应，内部审计档案管理也必然体现联系性的特征，只有这样，才能将审计事项的结果与进程系统而全面的反应出来。
1.2内部审计档案管理的作用
首先，进行内部审计档案管理不仅能够为提高内部审计工作质量积累资料，还能为内部审计的理论研究贡献素材。借助内部审计档案管理，不但能够相对系统的总结内部审计实践中的经验与教训，还能在探索内部审计工作规律的同时，为其规范管理奠定基础。更为重要的是，在内审档案管理过程中通常会积累下大量的案例素材，这为内部审计机构的审计学术理论研究和实践能够提供必要的指导——为事前审计调查提供数字依据或者为审计事项作记录，如此等等。其次，为连续审计提供资料。无论是对企事业单位还是其他类型的社会组织，内部审计档案管理都能够为其提供相关资料和指导。一般而言，内部审计档案涉及到社会组织内部审计工作中呈现出来的所有(重要)资料，这些资料通常能够系统、完整、客观的反映了社会组织的内部审计过程以及其他基本情况。因此，内部审计档案能够在审计工作结束之后用作后续复核与备查的根据；此外，也能够为相关部门、人员提供相应的证明材料。
2企业内审档案管理工作现状
2.1对内审档案管理的重要性认识不够
有的单位领导和审计人员对审计档案的重要性认识不够充分，常常忽视文件材料的整理归档工作。只注重内部审计项目的实施，认为只要出具了审计报告，提出了审计意见，作出了审计决定，该审计项目就结束了。相对而言忽视文件材料的收集、整理和归档工作，甚至认为审计工作过程中大量原始凭证的整理是一件浪费时间和精力的事情，不把审计资料的整理归档工作列入议事日程。
2.2内审档案管理工作不规范
首先是缺少专职人员。许多单位没有专职的内审档案管理人员，很多重要的审计工作资料都存放在个人手里，没有统一归档保存，随着时间的推移和人员的变动，许多重要资料逐渐散失。其次是职责不明确。有的单位虽有专门的审计档案人员，但没有经过专门的培训，业务不熟悉，对审计档案的归档范围和标准不清楚，工作随意性较大，很多应该归档的资料没有及时收集起来。再次是设施不完善。文件资料到处堆放，时间稍长，难免丢失。
2.3内审档案管理方法不科学
由于内审档案管理人员大多数是兼职的，没有经过档案业务知识的专门培训，缺乏档案管理工作经验，不懂得档案的基本操作规程，使得整理出来的审计档案既不便于查找利用。
3完善内部审计档案管理工作的建议
3.1加强对内部审计档案管理工作重要性的认识
内部审计档案管理是内部审计工作的重要组成部分，相关人员包括单位主要领导、内部审计机构负责人、审计人员、档案管理人员都必须重视此项工作，严格按照相关制度、准则的规定，认真做好审计档案的归档及管理。尤其是单位主要负责人更应认识到审计档案对加强内部审计工作及内部管理工作的重要性。为内部审计机构创造良好的条件，促进其提升内部审计档案管理水平。
3.2积极做好审计档案资料的日常收集工作
保证审计文件材料的完整齐全，是做好审计档案工作的基础。因此，要加大收集工作力度，采取各种措施，积极做好收集工作，及时准确地把审计工作中形成的各种有价值的审计材料收集上来，以确保审计档案的完整性。在此基础上，要做好审计材料的整理、分类并严格按照立卷方法和规则加以装订成卷，立卷归档，做到规范化、标准化，以保证审计档案的质量。
3.3提高内部审计档案管理人员的政治业务素质
高质量的审计档案需要有高素质的档案管理人员，只有不断提高档案管理人员的政治业务素质，才能促进审计档案质量的提高。提高审计档案管理人员素质应从以下几方面入手：一是处理好档案工作与业务学习之间的关系，不断加大业务培训力度，科学地把审计档案工作与审计业务培训结合起来，通过培训促进审计档案人员更新知识，开阔视野，掌握先进的档案技术。二是积极开展审计档案管理经验交流，邀请档案专家进行业务指导，并大力开展审计档案学术研讨。三是加强审计档案人员职业道德教育，努力增强档案人员的使命感和责任感。
3.4完善审计档案管理人员激励约束机制
加强审计档案管理工作不仅仅是内容和方法的问题，更重要的是人的问题，审计档案管理要以“人”为本，要建立“谁主审。谁立卷”、“审结卷成”、“定期归档”的档案管理制度，要制定切实可行的审计档案质量激励制度，完善审计档案质量责任追究制，强化对审计档案规范工作的检查，严把审计档案质量关，对因工作草率而导致档案质量低下造成严重后果的人员要追究其责任。只有依靠广大内部审计人员的共同努力，才能使审计档案管理工作逐步走上制度化、规范化轨道。
结束语
总之，内审档案管理是企业内部审计工作的重要组成部分。企业内部审计机构及其工作人员应以创新的精神积极探索档案工作的内在规律和特点，大力推进档案工作法制化、规范化、科学化，以适应社会需求的发展。
参考文献
[1]李涛.浅析内部审计档案的管理[J].行政事业资产与财务.2013(10)
[2]汪振纲.企业内审档案管理工作创新思考[J].办公室业务.2012(08)
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