遗产税的效应分析与制度设计

论文摘要

我国当前贫富差距加大,社会矛盾日益突出,遗产税作为税收政策的一项可以调节收入差距的工具,是应该及时征收还是应该暂时搁置,近年来一直是争论的焦点。本文通过理论分析与实证分析相结合,对遗产税产生的经济效应和社会效应进行研究,联系我国现状,分析遗产税开征的必要性和可行性,并针对遗产税的开征时机、制度设计、配套措施提出一些政策建议。论文由以下四个部分组成：第一部分引言,介绍了文章的研究背景、研究意义,研究的结构和方法,文章的创新和不足,并对以往的文献分遗产税征收的必要性研究、遗产税的效应研究、遗产税的制度设计研究三个方面进行综述。第二部分是遗产税的经济效应与社会效应分析。首先分析了遗产税的基本理论。从遗产税开征之初的理论依据发展到利用遗产税增加收入、促进社会公平的理论渊源,进而分析遗产税制度的三种基本模式,并对他们的优缺点进行比较,同时分析了税负的转嫁与归宿,为接下来的效应分析打下基础。文章将遗产税的经济效应划分为四个方面,即财政收入效应、行为选择效应、财产再分配效应、资金流动效应,分别从不同角度阐述了遗产税对财富流动和纳税人行为的影响。其中财政收入效应、财产转移再分配效应和资金流动效应分别分析了遗产税引起的财富的转移对国家、纳税人个人和企业的影响,这主要受税制设计的制约,税制设计影响了征税的广度和深度,因此其产生的财富转移的程度也不同；而行为选择效应分析了纳税人由于遗产税的开征改变了原有的生活方式,产生了新的行为导向,其主要受纳税人个人偏好的影响,会分别产生替代效应和收入效应,从而做出不同的行为选择。并分析了遗产税对储蓄与消费的影响、工作与闲暇的影响、慈善捐赠的影响等。社会效应主要阐述了开征遗产税对贫富差距、公益事业以及社会风气等方面产生的积极效应。第三部分结合现实分析了遗产税在我国是否可实施。首先从国际环境着眼,研究了近年来一些典型国家的遗产税制度变化及国际总体趋势,接着说明了我国遗产税缺失的原因和现状,最后分析了现阶段开征遗产税的必要性,并在税源保障、财富差距、公民意愿及法律保障四个方面分析了开征遗产税的可行性,对遗产税开征存在的质疑进行了解释分析。第四部分提出了构建遗产税制度的政策建议。主要包括对开征时机、税制设计以及配套措施的政策建议。结合“十二五规划”,本文提出了我国遗产税的开征时机应选择在新一轮税制改革的后期,并阐述了遗产税制度设计中征税范围、税制模式、扣除项目、税率的选择以及配套措施的完善。国外研究遗产税效应的学者较多,文献也较多,但却不一定适合我国国情；而我国遗产税的争论主要在于是否应开征遗产税,遗产税税收要素如何制定,而对税收效应的研究虽也有涉及,却不够丰富。本文通过对遗产税的经济效应和社会效应两方面较为详尽的分析,认清了开征遗产税对个人、企业、国家及社会的影响,以此为切入点,并结合了一些新的税收政策和时政热点。比如2011年9月份我国的个人所得税免征额提高到了3500元,本文借鉴这一政策,将遗产税的免征额估计数做了调整；又如,结合了2011年最新的福布斯全球富豪排行情况,与过去的进行对比,重新研究了取得遗产税收入的预计数量,进而论述了开征遗产税在税源方面的可能性,证明了征收遗产税的可行性。本文还针对遗产税开征存在的争议,做出了梳理,并结合我国国情对分歧进行了分析,同时,根据遗产税对财富的存量调节作用和遗产税开征条件的探讨,提出遗产税的开征时机应选择在新一轮税制改革的后期,这样不仅可以补充其他税种对财富存量、流量调节的不足,还可以有效的调整由于结构性减税来带来的财政收支压力,同时配套措施也更加完善,信息现代化程度日趋加深,为遗产税的实施提供了有利条件。通过本文的研究,希望能引起政府和公众继续关注遗产税,继续关注公平及财富再分配的问题,进而完善我国税收体制建设,也有利于政府根据遗产税产生的效应而制定我国遗产税的征收方案。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 遗产税征收的必要性研究
• 1.2.2 遗产税的效应研究
• 1.2.3 遗产税的制度设计研究
• 1.3 研究方法与论文结构
• 1.4 创新与不足
• 1.4.1 创新之处
• 1.4.2 不足之处
• 2 遗产税的社会经济效应分析
• 2.1 遗产税的基本理论分析
• 2.1.1 遗产税课税的理论依据
• 2.1.2 遗产税制度的基本模式
• 2.1.3 遗产税的税负转嫁与归宿
• 2.2 遗产税的经济效应分析
• 2.2.1 财政收入效应
• 2.2.2 行为选择效应
• 2.2.3 财产转移再分配效应
• 2.2.4 资金流动效应
• 2.3 遗产税的社会效应分析
• 2.3.1 缓解贫富差距,促进社会和谐稳定
• 2.3.2 鼓励自力更生,限制不劳而获
• 2.3.3 提高社会幸福指数,促进社会公益事业的发展
• 2.3.4 有利于反腐败,促进相关制度的完善
• 3 遗产税制度实施的现实分析
• 3.1 遗产税发展的国际趋势
• 3.2 我国遗产税的缺失及原因分析
• 3.2.1 我国遗产税政策的演进
• 3.2.2 我国遗产税的缺失及原因
• 3.3 我国开征遗产税的可行性分析
• 3.3.1 高收入阶层的形成为遗产税提供了税源保障
• 3.3.2 个人财富的相对集中是基本经济条件
• 3.3.3 促进社会公平,符合多数人的价值观
• 3.3.4 相关法律的逐步完善提供了法律保障
• 3.4 对遗产税开征产生的质疑与辨析
• 4 构建我国遗产税制的政策建议
• 4.1 我国遗产税开征时机的把握
• 4.1.1 遗产税应被加入到税制改革进程中来调节存量差距
• 4.1.2 遗产税开征条件的探讨
• 4.1.3 遗产税的开征时机应选择在新一轮税制改革的后期
• 4.2 遗产税制度设计的重点及建议
• 4.2.1 征税范围的选择
• 4.2.2 税制模式的选择
• 4.2.3 扣除项目的选择
• 4.2.4 税率的选择
• 4.3 完善遗产税制的配套措施
• 4.3.1 赠与税与遗产税应当并行
• 4.3.2 加强信息管理,完善登记申报制度
• 4.3.3 建立财产评估机构,配备专业评估人员
• 4.3.4 加大宣传力度,增强税收观念
• 参考文献
• 后记