水产养殖业生物资产价值计量研究

论文摘要

生物资产由于具有自然增值性,成为区别于其他资产的特殊资产,其价值的核算和计量一直是一个有争议的问题。而水产养殖业生物资产则是生物资产中极为特殊的一类,其生长期短以及数量的难以确定性使得水产养殖业生物资产价值确认和计量的研究成为一个令人关注的难题,一个典型的案例就是2003年的“蓝田股份”事件,蓝田股份利用生物资产难以计量的特殊性来虚增巨额资产和利润,而为其审计的注册会计师也弄不清楚“鱼塘里的鱼到底有多少”。本文在分析国内外研究文献的基础上,主要采用规范会计研究并辅以实证会计研究的方法,对水产养殖业生物资产进行价值计量研究。在水产养殖业生物资产的价值计量中最困难的是对水产养殖业生物资产的量的测定,其次是价的确定。而本文的创新点在于采用以渔业生物技术为基础的评估法对水产养殖业生物资产进行量的估算,进而结合公允价值进行价值计量。公允价值相对于历史成本来说更加真实地反映了市场或预期价值,但由于其在实际操作中应用性差,因此以历史成本为主、公允价值为辅的计量模式是我国较为现实的选择。但是,随着资本市场的逐步完善,公允价值的优势会越来越突出。因此,本文研究对于公允价值计量模型的构建和实际应用具有一定的借鉴意义。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究背景及意义
• 1.2 国内外研究文献综述
• 1.2.1 国外研究文献综述
• 1.2.2 国内研究文献综述
• 1.3 研究内容及方法
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究方法
• 2. 生物资产及计量的相关理论
• 2.1 生物资产的定义、分类和特征
• 2.1.1 生物资产的定义
• 2.1.2 生物资产的分类
• 2.1.3 生物资产的特征
• 2.2 生物资产的计量理论
• 2.2.1 会计计量的相关理论
• 2.2.2 国际会计准则关于生物资产计量的相关理论
• 2.2.3 我国会计准则关于生物资产计量的相关理论
• 3. 水产养殖业生物资产的初始计量和后续计量
• 3.1 水产养殖业生物资产的概述
• 3.1.1 渔业概述
• 3.1.2 水产养殖业的特性
• 3.1.3 水产养殖业生物资产的概念
• 3.1.4 水产养殖业生物资产所属的资产种类
• 3.2 水产养殖业生物资产的初始计量及会计处理
• 3.2.1 外购的水产养殖业生物资产的初始计量
• 3.2.2 自行养殖的水产养殖业生物资产的初始计量
• 3.2.3 投资者投入的水产养殖业生物资产的初始计量
• 3.3 水产养殖业生物资产的后续计量及会计处理
• 3.3.1 采用成本模式计量水产养殖业生物资产
• 3.3.2 采用公允价值模式计量水产养殖业生物资产
• 4. 水产养殖业生物资产的数量与价值确定及案例分析
• 4.1 投入成本法
• 4.1.1 投入成本法理论
• 4.1.2 案例分析
• 4.2 评估法
• 4.2.1 评估法理论
• 4.2.2 试捕调查
• 4.2.3 鱼卵仔鱼调查
• 4.2.4 案例分析
• 4.3 混合计量法
• 5. 水产养殖业生物资产价值信息披露
• 5.1 水产养殖业生物资产价值信息披露
• 5.1.1 水产养殖业生物资产在基本报表中的列报和披露
• 5.1.2 水产养殖业生物资产在基本报表以外的列报和披露
• 5.2 我国渔业上市公司价值信息披露情况
• 6. 结束语
• 致谢
• 参考文献
• 作者简介