上市公司财务报告舞弊探析

论文摘要

自20世纪90年代初沪深证券交易所成立以来,我国证券市场从无到有取得了飞速发展,但目前我国上市公司会计信息披露的现状不容乐观,发生在证券市场上的财务报告舞弊案件让人触目惊心,上市公司财务报告舞弊问题已成为阻碍我国证券市场健康发展的一块绊脚石。本文提出财务报告舞弊的确切定义,介绍了20世纪90年代以来形成的国外公司财务报告舞弊的起因、识别和防范各种理论,重点分析了起因理论,主要由舞弊三角理论、“GONE”理论、风险因子理论、冰山理论等学派。并基于最著名的舞弊三角理论对我国上市公司财务报告舞弊的压力、机会和借口着重分析,其次分析了我国上市公司财务报告舞弊存在的问题和危害,指出上市公司财务报告舞弊在当今全球证券市场上是一个普遍存在的现象。接着作者根据近年来我国证券市场出现的财务报告舞弊案例,对我国上市公司现广泛使用并具有共性的一些财务舞弊手段进行归纳分类总结。从财务报告舞弊的产生机理着重分析我国上市公司财务报告舞弊的内部成因和外部成因两个方面,根据舞弊三角理论提出缓解舞弊动机、减少舞弊机会、消除舞弊借口三者缺一不可的防治对策。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1、上市公司财务报告舞弊理论研究
• 1.1上市公司财务报告舞弊
• 1.1.1 上市公司财务报告舞弊的含义
• 1.1.2 上市公司财务报告舞弊的特征
• 1.1.3 公司舞弊的种类
• 1.2 财务报告舞弊理论研究综述
• 1.2.1 公司财务报告舞弊的起因理论
• 1.2.2 公司财务报告舞弊的识别理论
• 1.2.3 公司财务报告舞弊的防范理论
• 1.3 舞弊三角理论
• 1.3.1 压力（即:舞弊产生的动机）
• 1.3.2 机会（即:舞弊产生的条件）
• 1.3.3 借口（即:舞弊产生的合理化解释）
• 2、上市公司财务报告存在的问题和舞弊识别
• 2.1 上市公司财务报告存在的问题和危害
• 2.2 财务报告舞弊的识别——预警信号
• 2.2.1 财务报表舞弊的一般预警信号
• 2.2.2 财务报表舞弊的具体预警信号
• 3、上市公司财务报告舞弊的手段
• 3.1 利用不当的会计政策和会计估计舞弊
• 3.2 利用剥离与模拟等“会计创新”舞弊
• 3.3 利用资产重组和关联交易舞弊
• 3.4 地方政府援助舞弊
• 3.5 虚构经济业务舞弊
• 4、上市公司财务报告舞弊的成因
• 4.1 上市公司财务报告舞弊的内部成因
• 4.1.1 信息不对称:财务报告舞弊的根本条件
• 4.1.2 公司治理结构失效:财务报告舞弊的温床
• 4.1.3 监事会监督职能弱化
• 4.2 上市公司财务报告舞弊的外部成因
• 4.2.1 从社会监督角度分析外部成因
• 4.2.2 从政府监管角度分析外部成因
• 4.2.3 从道德舆论角度分析外部成因
• 5、上市公司财务报告舞弊的防治对策
• 5.1 针对缓解舞弊动机提出的对策
• 5.2 针对减少舞弊机会提出的对策
• 5.2.1 上市公司层面
• 5.2.2 社会监督层面
• 5.2.3 政府监管层面
• 5.3 针对消除舞弊借口提出的对策
• 结论
• 致谢
• 参考文献
• 详细摘要