基于重大错报风险审计风险模型的应用研究

论文摘要

由于传统审计风险模型日益暴露出其缺陷,国际审计和保证准则委员会于2003年10月发布和修订相关准则,推出了新的审计风险模型,即审计风险=重大错报风险×检查风险,我国注册会计师协会于2006年4月发布了新的注册会计师执业准则以替代原有的审计准则,正式接受了这一审计风险模型。新修订的审计风险模型中的重大错报风险涵盖了包括企业、政府、监管部门等多方面的因素,纳入了凡是能导致财务报表产生重大错、漏报的所有因素,实质上反映了国际审计环境变化和审计工作日趋复杂化的轨迹和过程。因此,阐释基于重大错报风险的审计风险模型的基本理论及其在审计中的运用,从而为新审计风险模型在我国审计界的应用进行探索就显得十分必要。本论文在充分借鉴前人研究的基础上,从揭示审计风险模型这一重大发展背后的背景和理论依据入手,分析了审计模型的这一变化对审计程序的总体影响,完善了基于重大错报风险的审计风险模型的实施程序体系。同时,为了阐述注册会计师在审计工作中正确使用该模型,从而达到提高审计质量、降低审计风险、提高审计效率的目标。本文选取一家酒类上市公司应用基于重大错报风险审计模型控制重大错报风险的案例分析,详细的阐述了重大错报风险审计模型在实务中的应用。基于重大错报风险审计风险模型的应用研究是本文的核心环节之一,本论文希望通过对重大错报审计风险模型在审计程序中的应用分析,为完善基于重大错报风险审计风险模型在我国的应用,为我国审计界应用基于重大错报风险的审计风险模型找到具体的应用手段,从而为提高我国审计工作的质量、节约审计资源与提高审计效率创造条件。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.2.3 小结
• 1.3 研究内容及研究方法
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 本文的创新点
• 第2章 基于重大错报风险审计风险模型的概述
• 2.1 基于重大错报风险审计风险模型产生的背景
• 2.2 基于重大错报风险审计风险模型的理论基础
• 2.2.1 系统论
• 2.2.2 成本效益理论
• 2.2.3 现代风险导向审计理论
• 2.2.4 战略管理理论
• 2.2.5 重要性原则
• 2.3 基于重大错报风险审计风险模型的特征
• 2.4 基于重大错报风险审计风险模型的评价
• 2.4.1 继承了对审计风险的合理界定
• 2.4.2 突出了现代审计的核心是控制风险
• 2.4.3 满足了我国审计查错揭弊的需要
• 2.4.4 迎合了提高我国审计质量的目标
• 2.4.5 体现了风险导向审计实践的成果
• 第3章 基于重大错报风险审计风险模型的应用程序研究
• 3.1 基于重大错报风险审计风险模型的应用
• 3.2 风险评估程序
• 3.2.1 重大错报风险的感知
• 3.2.2 重大错报风险的识别及评估
• 3.3 总体应对措施
• 3.3.1 报表层次总体应对措施
• 3.3.2 认定层次的具体应对措施
• 3.4 进一步审计程序
• 3.4.1 控制测试
• 3.4.2 实质性测试
• 第4章 基于重大错报风险审计风险模型的应用研究
• 4.1 啤酒公司重大错报风险的感知
• 4.1.1 了解啤酒公司及其环境
• 4.1.2 了解啤酒公司内部控制
• 4.1.3 啤酒公司重大错报风险的感知
• 4.1.4 初步了解舞弊存在的风险因素
• 4.1.5 确定啤酒公司重要性水平
• 4.2 啤酒公司重大错报风险的识别及评估
• 4.2.1 会计报表整体层次重大错报风险的评估
• 4.2.2 认定层次存在重大错报风险的评估
• 4.3 啤酒公司重大错报风险的总体应对措施及进一步审计程序
• 4.3.1 财务报表层次存在重大错报风险的总体应对措施
• 4.3.2 控制测试
• 4.3.3 实质性程序
• 第5章 我国应用基于重大错报风险审计风险模型存在的问题及建议
• 5.1 我国应用基于重大错报风险审计风险模型存在的问题
• 5.1.1 有限的诉讼压力与控制风险动机的冲突
• 5.1.2 审计风险成因与提出模型初衷的冲突
• 5.1.3 注册会计师素质上的欠缺
• 5.1.4 审计成本问题
• 5.2 我国应用基于重大错报风险审计风险模型的建议
• 5.2.1 加强我国会计师事务所的建设
• 5.2.2 政府监管需要转变
• 第6章 结束语
• 6.1 研究结论
• 6.2 研究展望
• 参考文献
• 致谢