客户重要性、审计任期与审计质量的关系研究

论文摘要

审计质量的影响因素是理论界和实务界的研究热点,其中,客户重要性、审计任期与审计质量的关系一直以来都是争论的焦点,至今仍未达成共识。笔者认为,对这一问题的研究需要考虑一定的制度环境。近年来,我国为了规范审计行业,保护投资者,净化证券市场环境,相继出台了很多法律法规,其中,我国2003年出台的《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》与《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》具有重要意义。前者打开了我国审计民事诉讼的大门,明显加重了注册会计师的法律责任;后者首次对我国注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务,做出了不得超过5年的规定。这两项法规的出台势必会对审计质量产生影响,那么,客户重要性、注册会计师审计任期对审计质量的影响是否会在两项法规出台前后发生变化?两项法规的实施效果又如何?现在都缺乏经验性证据,这正是本文研究的切入点。此外,本文还将研究两个因素对审计质量的共同影响:在面对重要客户时,注册会计师审计任期的增加是否会损害审计质量,在2003年两项法规颁布之后,这种影响是否会发生改变。本文采用规范研究、实证研究和比较研究相结合的方法。首先总结了国内外关于客户重要性、审计任期与审计质量关系的研究成果;然后分析了我国审计质量的现状,并将现有的审计质量的衡量标准进行了对比,最终选定可操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量。在理论分析的基础上,采用我国2001-2006年经过筛选的3960家A股上市公司为研究样本,分为2001-2003年组与2004-2006年组,通过描述性统计分析、相关性分析、多变量回归分析,对比两个子样本的分析结果发现:注册会计师的审计任期与审计质量的关系由负相关变为正相关,而客户重要性的影响却一直是负相关,说明注册会计师强制轮换的法规对提高审计质量取得了很好的效果,但民事赔偿的法规没有起到很好的效果。本文进一步分离出重要客户组进行分析,发现面对重要客户时,注册会计师的审计任期与审计质量仍然由负相关变为正相关,再次验证了注册会计师强制轮换法规的有效性。最后,提出了从实证研究结果得到的启示和研究的局限性。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 引言
• 第一节 研究背景及研究意义
• 一、研究背景
• 二、研究意义
• 第二节 文献综述
• 一、客户重要性与审计质量研究综述
• 二、审计任期与审计质量研究综述
• 第三节 研究结构
• 一、研究内容
• 二、研究方法
• 三、研究的创新点
• 第二章 相关理论分析
• 第一节 审计质量的理论分析
• 一、审计质量的概念
• 二、审计质量的衡量标准
• 三、审计质量的现状
• 第二节 客户重要性、审计任期与审计质量关系的理论分析
• 一、客户重要性与审计质量关系的理论分析
• 二、审计任期与审计质量关系的理论分析
• 第三章 客户重要性、审计任期与审计质量关系的实证分析
• 第一节 实证研究设计
• 一、研究假设
• 二、模型与变量的设定
• 三、样本数据来源
• 第二节 实证结果分析
• 一、描述性统计分析
• 二、相关性分析
• 三、多变量回归分析
• 四、进一步研究
• 五、稳健性检验
• 第四章 研究结论、启示与局限性
• 第一节 研究的主要结论
• 第二节 启示
• 一、关于民事赔偿法规的启示
• 二、关于强制轮换审计师法规的启示
• 三、提高审计师的职业道德修养和专业素质
• 第三节 研究的局限性
• 参考文献
• 致谢
• 在读期间完成的研究成果