优化税收结构的税法学研究

论文摘要

税收是国家财政收入的主要来源,也是国家实行宏观调控的一个重要的经济杠杆。税收结构是国家参与国内生产总值分配的结果,其合理完善与否,不仅关系到政府是否能够取得足额的财政收入,而且直接影响着整个国民经济的运行发展。由于美国“次贷危机”引发的世界性金融危机,我国经济正进入一个全新的转型阶段,过去以“出口”、“投资”为主拉动经济的模式受到越来越多的内、外挑战,税收结构也体现了许多问题：一方面我国税收规模不断扩大,远超经济增长速度,而税收结构不甚合理,引起企业特别是中、小企业,以及中低收入者个人的税负痛苦指数增加,减税呼声不小；另一方面,由于税收覆盖面不够,许多本应由政府承担的责任因无钱而无法承担,社会大众和政府有关部门要求开征物业税、环境税等的呼声不断。优化税收结构这一课题也越来越受到重视,建立怎样的税收结构,以适应金融危机下我国经济的发展和转型,保障广大人民的增量利益的实现权和发展权,促进社会公平正义,构建和谐社会,需要我们进行研究解决。本文根据国家履行职能的不同,创造性地把税收分为调整存量利益关系的税收和调整增量利益关系的税收,并根据它们的不同特征和适用不同原则,指出税收结构的发展方向：构建一个以调整增量利益关系为主体的税收结构这一创造性理论,促进社会增量利益总量较快增长,结构不断完善,从而保障人们增量利益的实现权和发展权,从而促进经济的发展和社会的进步。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第1章 税收、税制与税收结构
• 1.1 税收、税收制度与税收结构
• 1.2 税收结构的历史演进
• 1.2.1 自然经济条件下的税收结构
• 1.2.2 商品经济条件下的税收结构
• 1.2.3 市场经济条件下的税收结构
• 1.2.4 后市场经济条件下的税收结构
• 1.3 优化税收结构的含义
• 1.4 优化税收结构要达到的目标
• 第2章 优化税收结构需遵循的原则
• 2.1 保障人们增量利益实现与发展原则
• 2.2 法治原则
• 第3章 我国现行税收结构存在的问题
• 3.1 我国现行税收结构的现状
• 3.2 我国现行税收结构存在的问题
• 3.2.1 税收法制化程度不高
• 3.2.2 调整存量利益关系的税收总量过大,结构不甚合理
• 3.2.3 调整增量利益关系的税收总量偏少,部分税种没有开征
• 3.2.4 宏观税负水平居高不下
• 3.2.5 税收负担公平性欠缺
• 3.2.6 税收的优惠政策运用过度
• 第4章 优化我国税收结构的建议
• 4.1 加快我国税收立法步伐
• 4.2 优化税收结构,降低调整存量利益关系的税收比重,简化其他税种
• 4.3 优化税收结构,提高调整增量利益关系的税收比重,完善对应税法
• 4.3.1 完善企业所得税
• 4.3.2 改革个人所得税
• 4.3.3 进行环境资源税收改革
• 4.3.4 及早开征社会保障税
• 4.3.5 明确消费税的性质
• 4.4 配套制度的完善
• 结语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间所发表的学术论文