上市公司自愿性变更会计师事务所的影响因素研究

论文摘要

近年来我国资本市场会计师事务所变更的案例不断增多,引起监管部门和社会公众的极大关注,变更的原因成为关注的焦点。上市公司变更会计师事务所的原因是众多的,也是复杂的,可以归纳为三类：自愿性变更因素、监管诱致性变更因素和会计师事务所自主变更因素。其中,自愿性变更因素极可能存在潜在的不利经济后果,尤其值得关注。国外学者很早就对上市公司变更会计师事务所的影响因素进行了研究,取得了丰富的研究成果。国内学者对上市公司变更会计师事务所影响因素的研究开始于21世纪,研究成果不多,观点尚不成熟。尤其是对自愿性变更会计师事务所的研究深度不够,研究成果更少。因此,对自愿性变更会计师事务所的影响因素进行深入地研究,是非常有必要的,本文正是基于此,结合我国审计市场和上市公司的情况,以近两年来的资本市场为背景,研究自愿性变更会计师事务所的四个主要的影响因素,提出监管建议,希望引起投资者和监管部门的共同重视。本文的内容分为五个部分：第一章：引言部分首先综述文章的研究背景及意义,对国内外研究现状进行了阐述,并描述了本文的结构布局。第二章：对会计师事务所变更含义及类型进行了界定,并且用委托代理理论、审计契约理论、信号传递理论和博弈论构建了上市公司变更会计师事务所的基础理论。第三章：分析了我国上市公司变更会计师事务所的信息披露概况,并从三个方面分析了上市公司变更会计师事务所的影响因素。先是自愿性变更会计师事务所的四大影响因素,非标准审计意见、财务困境、过度盈余管理、审计收费。再是监管诱致性变更会计师事务所的影响因素,包括会计师事务所强制轮换以及违规处罚的一些相关规定。最后是会计师事务所自主变更的影响因素的分析,包括规避自身风险和调整业务结构。第四章：在实证分析中,本文运用独立样本检验检测选取的两个独立样本之间的差异性,进行描述性统计分析和相关系数检验,运用多元1ogistic回归分析验证影响上市公司自愿性变更会计师事务所的四大因素是否符合假设。第五章：在理论和实证分析的基础上,本文总结了研究结论,从完善上市公司变更会计师事务所的信息披露制度、完善上市公司治理结构、进一步规范会计师事务所的行为和完善审计市场竞争秩序四个方面提出一些政策建议,并针对自身研究的不足,对未来的研究提出了展望。本文的创新点及特色在于,分三类综合归纳了上市公司变更会计师事务所的影响因素,从自愿性变更这一最值得关注的变更形式出发,根据我国目前资本市场发展状况,以非标准审计意见、财务困境、过度盈余管理和审计收费四大影响自愿性变更的因素进行实证分析。选取2008-2009年变更和未变更会计师事务所的280家A股上市公司作为研究样本,运用独立样本检验模型、描述性分析模型、相关性分析模型和多元逻辑回归模型的方法,验证上市公司自愿性变更会计师事务所的影响因素。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 引言
• 一、研究背景及意义
• 二、国内外研究综述
• 三、研究思路与方法
• 四、研究创新与不足
• 第二章 上市公司变更会计师事务所的理论基础
• 一、会计师事务所变更的含义及类型
• 二、上市公司变更会计师事务所的基础理论
• 第三章 上市公司变更会计师事务所的影响因素分析
• 一、我国会计师事务所变更的信息披露概况
• 二、自愿性变更会计师事务所的影响因素
• 三、监管诱致性变更会计师事务所的影响因素
• 四、会计师事务所自主变更的影响因素
• 第四章 上市公司自愿性变更会计师事务所的影响因素实证分析
• 一、研究假设
• 二、数据来源及样本选取
• 三、变量说明及模型选取
• 四、实证检验及分析
• 第五章 结论与建议
• 一、研究结论
• 二、政策建议
• 三、研究展望
• 参考文献
• 附图表
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文目录