论文摘要
随着我国经济的发展和经济体制改革的深入,税收工作开展总体良好,但在税收收入规模大幅增长的同时,也存在一些不和谐的现象,突出表现为公民纳税遵从程度偏低,税收流失情况严重,税收征管总体运行效率不高。和谐社会建设要求“和谐税收”,当前探索如何培养公民纳税遵从意识,建立公平、高效的税收制度是我国经济体制深化改革的一个重要课题,也是和谐社会建设在税收方面的体现和要求。本文从分析纳税遵从的一般界定和税收制度优化的内涵出发,以纳税遵从与税收制度优化相互联系为主线,开展对提高我国纳税遵从度的研究,力求突破以往单一侧重于征管角度研究纳税遵从的弊端。纳税不遵从的多种表象如无知性不遵从、情感性不遵从和自私性不遵从都在制度上有所反映并可以通过制度的优化得以改善。本文正是基于这一观点,在借鉴国内外纳税遵从研究成果和对我国纳税遵从现状的实证分析基础上,深刻剖析导致我国纳税遵从度低下的税收制度原因,并总结出提高我国纳税遵从度的思路：通过税收制度的优化,引导忠诚性遵从,保证制度型遵从,促进防卫型遵从。为实现这一目标,本文提出在治税思路上逐步实现税收的“人本”归位,体现纳税人权益；具体税制设计上要做到深化改革、简化税制、合理设置税收负担、更新征管技术和手段,打造公平高效的税制平台；在征管体制改革上,要逐步做到从“监督打击”型向“管理服务”型提升,建立威慑和激励相容的服务型税收征管机制。本文主要采用实证与规范分析、定性和定量分析相结合的方法开展研究,也借鉴了西方管理经济学中信息不对称理论和模型分析方法,并在借鉴国外理论和实践经验时,注重同我国税收运行实际情况结合。