我国税收优惠管理问题研究

论文摘要

纵观税制发展史，税收优惠一直是世界各国利用税收杠杆调节经济的重要手段，税收优惠在促进经济发展、调节社会分配以及维护社会和谐发展等诸方面均发挥了重要作用。税收优惠管理理论从财政支出的角度，把税收收入与财政支出结合起来，揭示出了税收优惠的实质，是一种特殊的财政支出。因此，也就有必要对税收优惠实施绩效评估和管理，让税收优惠发挥最大的效用。当前，西方发达国家税收优惠管理已日渐成熟，建立了相对完善的税收优惠管理体系，实现了税收优惠的预算、绩效评估等一系列规范管理。我国对税收优惠管理研究的时间较短，未建立起规范的税收优惠管理体系。为充分发挥税收优惠的效用、进一步完善我国公共财政体制，本文试对我国当前税收优惠管理存在问题进行分析并就我国税收优惠管理体系的完善提出设想与建议。本文内容包括四个部分：第一部分，税收优惠管理的基本理论分析。对税收优惠管理理论的提出，税收优惠管理的理论意义及现实效用作了分析，同时还对税收优惠管理体系中三个重要方面——税收优惠预算管理模式、税收优惠成本估算方法、税收优惠绩效评估方法进行了较为详细的分析。第二部分，我国税收优惠管理的现状及存在的问题。首先分析了我国税收优惠管理的现状，然后从税收优惠没有纳入预算管理、税收优惠政策目标不清晰、税收优惠内容和管理缺乏透明度、税收优惠的管理权限混乱、税收优惠管理缺乏有效的绩效评估机制等几个方面详细分析了我国税收优惠管理存在的问题。第三部分，国外税收优惠管理的经验及借鉴。国外税收优惠管理经验介绍了美国、德国、英国三个国家的相关管理措施及经验，从中可以借鉴税收优惠预算管理可以采取准预算管理模式、我国的税收优惠预算可采取按税种进行分类统计、对税收优惠成本估算方法的选择上应采取逐步完善的方法、加强税收信息库建设等方面。第四部分，完善我国税收优惠管理的设想。针对存在的问题，提出了完善我国税收优惠管理体系的原则、思路。分别从采取税收优惠准预算管理模式、采取收入放弃法来进行税收优惠成本估算、建立适合的税收优惠绩效评估体系等几个方面提出具体设想，以实现税收优惠管理体系完善。最后分析了完善税收优惠管理体系的相关措施。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一部分 税收优惠管理的基本理论分析
• 一、税收优惠管理的提出
• （一） 税收优惠的一般分析
• （二） 税收优惠管理的提出
• 二、税收优惠管理的效应分析
• （一） 税收优惠管理的一般理论意义
• （二） 我国税收优惠管理的现实效应
• 三、税收优惠管理的基本方法分析
• （一） 税收优惠预算管理模式分析
• （二） 税收优惠成本估算方法分析
• （三） 税收优惠绩效评估方法分析
• 第二部分 我国税收优惠管理的现状及存在的问题
• 一、我国税收优惠管理的现状
• 二、我国现行税收优惠管理存在的问题
• （一） 税收优惠没有纳入预算管理
• （二） 税收优惠政策目标不清晰
• （三） 税收优惠内容和管理缺乏透明度
• （四） 税收优惠的管理权限混乱
• （五） 税收优惠管理缺乏有效的绩效评估机制
• 第三部分 国外税收优惠管理的经验及借鉴
• 一、国外税收优惠管理经验
• （一） 美国税收优惠管理
• （二） 德国税收优惠管理
• （三） 英国税收优惠管理
• 二、国外税收优惠管理经验借鉴
• （一） 我国税收优惠预算管理易采取准预算管理模式
• （二） 我国的税收优惠预算可采取按税种进行分类统计
• （三） 我国税收优惠成本估算方法的选择上应采取逐步完善的方法
• （四） 加强我国税收信息库建设
• 第四部分 完善我国税收优惠管理的设想
• 一、完善我国税收优惠管理应遵循的原则
• （一） 政策性原则
• （二） 公平性原则
• （三） 财政性原则
• （四） 效率性原则
• 二、完善税收优惠管理的思路
• （一） 明确税收优惠目标、方向、范围
• （二） 选择税收优惠预算管理范围
• （三） 税收优惠预算管理模式的选择
• （四） 采集税收优惠估算数据
• （五） 强化对税收优惠规模的有效控制
• （六） 优化税收优惠手段
• （七） 提高税收优惠的规范性与透明度
• 三、完善税收优惠管理制度的具体设想
• （一） 采取税收优惠准预算管理模式
• （二） 采取收入放弃法来进行税收优惠成本估算
• （三） 选择税收优惠的绩效统计方法
• （四） 建立适合的税收优惠绩效评估体系
• 四、完善税收优惠管理的相关措施
• （一） 合理划分税收立法权
• （二） 不断完善税收法律法规
• （三） 加强税收信息建设
• （四） 建立纳税人、企业的收入和财产申报制度
• 参考文献
• 后记