试论构建适应我国信托制度功能的信托税制

论文摘要

信托制度以其所有权与受益权分离的独有的法律特性,为社会提供了一种优良的外部理财机制。尽管《信托法》已经在我国颁布实施,但我国现行税制并没有对信托课税问题做出明确规定。当前对信托的课税仍然是依据针对一般经济业务的政策规定,并未考虑信托本身的特殊性和复杂性。特别是信托纳税主体不明确、重复征税等问题,严重制约着信托业的发展和财产管理制度的创新,因此,建立与信托功能配套的税制对中国信托业的发展有重要的理论意义和实践意义。本文从信托概念入手,介绍了我国信托业的发展现状,分析了我国现行信托税制下信托业务税法适用的基本情况,以及现行信托税收存在的主要问题,从而引出笔者对我国信托税收制度建设的思考和建议。对我国信托税收制度建设的思考和建议是文章的重点内容,笔者通过对国外信托税收理论和政策的介绍,指出我国信托税收理论不应简单照搬国际上的信托实体理论或信托导管理论,而是可以从财政部已颁布实施的《信托业务会计核算办法》角度出发,确认信托项目为信托存续期间纳税主体,而信托受益人为信托收益纳税人。在分析了信托纳税主体、纳税期限、纳税地点等基本税收要素后,笔者重点对信托纳税环节涉及的应税行为进行了分析,最后,笔者还从信托税收征管的可操作性角度讲述了具体的操作建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 前言
• 第一章 信托概述
• 1.1 信托概念
• 1.1.1 信托的含义
• 1.1.2 信托的起源
• 1.1.3 信托的功能
• 1.2 研究信托税收制度的意义
• 第二章 我国信托业发展的现状
• 2.1 我国信托业发展的历史和现状
• 2.1.1 中国信托业的发展历程
• 2.1.2 中国信托业的现状
• 2.2 我国信托产品的种类和特点
• 2.2.1 信托产品种类
• 2.2.2 我国信托产品特点
• 第三章 我国现行信托税制情况和问题
• 3.1 我国信托税收现状
• 3.2 现行税制下信托业务税法适用的基本情况
• 3.2.1 一般性规定
• 3.2.2 特殊性规定
• 3.2.3 信托当事人税收执行现状
• 3.3 现行信托税收存在的主要问题
• 第四章 对我国信托税收制度建设的思考
• 4.1 信托税收基本原理
• 4.1.1 国际信托税收理论
• 4.1.2 适合我国国情的信托税收理论
• 4.1.2.1 我国学术界的观点
• 4.1.2.2 从《信托业务会计核算办法》角度来研究我国的信托税收理论
• 4.2 信托税收基本原则
• 4.3 构建与信托制度功能相适应的信托税制
• 4.3.1 信托纳税主体
• 4.3.2 信托纳税期限
• 4.3.3 信托纳税地点
• 4.3.4 信托纳税环节
• 4.3.4.1 信托设立环节
• 4.3.4.2 信托存续期间
• 4.3.4.3 信托终止环节
• 4.3.5 税目税率和计税依据
• 4.3.6 税收优惠
• 4.3.7 税收征管
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表的学术论文目录