医药制造行业税务筹划研究

论文摘要

税收成本是企业经营成本的一个重要组成部分,进行有效的税务筹划可以节约企业的税收成本,对其战略目标的实现能够起到推动作用。不过,当前我国实务界对税务筹划的认识还不太成熟,普遍认为税务筹划的目标就是实现税负最小化;进行税务筹划决策时,目光局限在面临的具体问题上,就税论税,而不是从企业长远发展的角度出发综合考虑筹划方案的设计。在这种观念下实施的税务筹划势必无法摆脱其短视性,涉税风险也较大,不利于企业价值的提高。基于此,本文倡导这样一种筹划观念:税务筹划应该在企业战略管理的指导下进行,以实现权衡利益相关者利益的企业价值最大化作为其目标。对我国制药行业而言,目前是一个机遇与挑战并存的时代。一方面,得益于国民消费需求的增长、人口老龄化社会的到来以及医疗保险制度改革等几个方面,我国医药市场一直处于高速增长之中,是全球发展最快的市场,这为我国制药行业的发展提供了强大的支持;另一方面,企业规模小、研发能力差、盈利能力不足,在国际市场上竞争力较弱,一直是我国制药行业发展的瓶颈。因此,注重新药研发、产业选择上强调具有相对优势的中药领域以及极具发展前景的生物制药领域、传统化学制药领域突出特色药物,对制药行业的长远发展有着重要的意义。以本文倡导的税务筹划观为指导,本文构建了制药企业应该采用的税务筹划工作流程,以帮助规范其税务筹划行为。结合制药行业的发展战略、经营特点以及当前的税收环境,文章最后对该行业的税务筹划进行了具体分析,以期在具体问题面前为制药企业提供一种筹划思路。具体分析以投资、筹资和经营环节等为框架,重点分析了制药企业如何通过筹划获取高新技术企业优惠,如何利用集团内部融资或租赁减小企业整体的税负,以及在新药研发、中药原材料供应和药品销售等业务中如何进行筹划等等。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究现状、意义
• 1.3 论文结构
• 第二章 税务筹划理论基础
• 2.1 税务筹划的定义
• 2.2 税务筹划与企业战略的关系
• 2.2.1 税务筹划与企业战略的区别
• 2.2.2 税务筹划与企业战略的联系
• 2.3 企业税务筹划目标
• 2.3.1 税负最小化目标
• 2.3.2 税后利润最大化目标
• 2.3.3 企业价值最大化
• 2.3.4 本文的观点—权衡利益相关者利益的企业价值最大化
• 2.4 税务筹划原则
• 2.4.1 合法性原则
• 2.4.2 综合筹划原则
• 2.4.3 适时调整原则
• 2.4.4 风险收益均衡原则
• 2.4.5 成本效益原则
• 2.4.6 双方交易原则
• 第三章 我国医药制造行业经营现状和发展战略
• 3.1 医药制造行业的基本特点
• 3.1.1 高技术、高投入、高风险和高附加值
• 3.1.2 相对垄断
• 3.2 我国医药制造行业的经营现状
• 3.2.1 行业总体保持快速增长，管理水平逐渐提高
• 3.2.2 医药行业存在的问题
• 3.3 我国医药制造行业发展的战略重点
• 3.3.1 加大研发支出投入力度
• 3.3.2 发展中药产业
• 3.3.3 发展生物制药产业
• 3.3.4 北学制药和中小型制药企业—发展特色药
• 3.3.5 结合自身情况实施并购
• 第四章 医药制造业税务筹划空间及其筹划工作流程
• 4.1 我国医药制造行业的税务筹划空间分析
• 4.1.1 新药研究开发方面
• 4.1.2 中药制药领域
• 4.1.3 生物制药领域
• 4.1.4 中小型制药企业
• 4.1.5 销售环节
• 4.2 医药制造企业进行税务筹划活动的工作流程
• 4.2.1 构建筹划工作流程需要明确的问题
• 4.2.2 制药企业税务筹划工作流程
• 第五章 医药制造行业税务筹划的具体内容
• 5.1 投资环节税务筹划
• 5.1.1 研发支出投资的税务筹划
• 5.1.2 企业组织形式税务筹划
• 5.2 筹资环节税务筹划
• 5.2.1 集团内部互相融资
• 5.2.2 集团内部资产租赁
• 5.3 经营环节税务筹划
• 5.3.1 医药企业销售环节税务筹划
• 5.3.2 存货相关的税务筹划
• 5.3.3 人力资源管理方面
• 5.3.4 固定资产折旧的税务筹划
• 第六章 结论
• 参考文献
• 致谢