我国上市公司内部控制信息披露研究 ——基于内部控制鉴证报告自愿性披露视角

论文摘要

近年来，一系列舞弊案件的发生让监管部门和资本市场意识到上市公司的内部控制有效性及其信息透明度的重要性，从而推动了一系列内部控制相关政策法规的颁布实施，相应的上市公司内部控制信息披露的状况也在随之发生了巨大的变化，尤其是在2009年《内部控制基本规范》的执行和2010年《内部控制配套指引》的发布之后，内部控制有效性和内部控制信息的透明度成为相关部门的重要监管对象。在此制度背景下，研究内部控制信息披露的现状变化以及与此相关的经验研究证据将具有重要的政策和现实意义。首先，本文使用描述性统计方法分析了2009-2010年两年沪深两市主板上市公司内部控制信息披露状况。作者发现随着《企业内部控制配套指引》的发布，2010年内部控制信息披露状况远远好于2009年，而且由于证券交易所监管力度不同，深市披露情况要好于沪市。除此以外，本文介绍了2011年才出现的内部控制规范实施工作方案披露状况。其次，本文以2011年沪深两市A股自愿性披露内部控制鉴证报告的上市公司为研究对象，基于第三章理论基础提出相应的假说，研究了在自愿性披露的环境下，哪些因素影响上市公司披露内部控制鉴证报告，发现第一大股东性质、独立董事人数、财务杠杆和总资产收益率与自愿性披露内部控制鉴证报告有显著正相关关系，而股权集中度对公司是否自愿披露内部控制鉴证报告没有显著影响。并在此基础上替换了反应企业盈利能力的指标和增加控制变量营业收入增长率，进行了稳健性检验。本文还阐述了披露状况和实证分析两部分结论、并提出对应的政策建议及启示，提出了将上市公司内部控制建设和实施情况纳入日常监管、出台内部控制信息披露责任细则、推进中小板和创业板内部控制建设和信息披露、从注册会计师入手，规范内部控制鉴证业务的执行等建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究方法
• 1.4 研究内容和文章框架
• 第二章 文献综述
• 2.1 国外研究综述
• 2.1.1 关于内部控制信息披露的状况研究
• 2.1.2 内部控制信息披露的影响因素研究
• 2.1.3 内部控制信息披露对公司影响的研究
• 2.1.4 内部控制鉴证的研究
• 2.2 国内研究综述
• 2.2.1 内部控制信息披露状况的研究
• 2.2.2 内部控制信息披露影响因素研究
• 2.2.3 内部控制信息披露对公司影响研究
• 2.2.4 内部控制鉴证研究
• 2.3 国内外研究述评
• 第三章 内部控制信息披露的理论基础
• 3.1 内部控制信息披露的相关概念
• 3.1.1 内部控制
• 3.1.2 内部控制信息披露
• 3.2 内部控制信息披露制度演变过程
• 3.2.1 国外内部控制信息披露演进过程
• 3.2.2 我国内部控制信息披露制度演进过程
• 3.3 内部控制信息披露的理论基础
• 3.3.1 信息供求理论
• 3.3.2 利益相关者理论
• 3.3.3 委托代理理论
• 3.3.4 信号传递理论
• 第四章 内部控制信息披露的现状研究
• 4.1 内部控制自我评价报告和鉴证报告披露现状研究
• 4.1.1 内部控制自我评价报告和鉴证报告披露整体概况
• 4.1.2 市场间内部控制自我评价报告和鉴证报告披露的比较分析
• 4.1.3 行业间内部控制自我评价报告和鉴证报告披露的比较分析
• 4.2 内部控制基本规范实施方案披露
• 第五章 内部控制鉴证报告自愿性披露影响因素的实证分析
• 5.1 研究假设
• 5.2 研究设计
• 5.2.1 样本选取及数据来源
• 5.2.2 研究模型和变量设计
• 5.3 实证结果与分析
• 5.3.1 描述性分析
• 5.3.2 非参数检验
• 5.3.3 相关性分析
• 5.3.4 二元逻辑回归和检验结果分析
• 第六章 研究结论、建议及研究方向
• 6.1 研究结论
• 6.2 相关完善建议
• 6.2.1 监管部门加强上市公司政策执行监管
• 6.2.2 监管部门加强注册会计师业务承接的监管
• 6.3 研究方向
• 参考文献
• 攻读硕士期间所发表的论文
• 后记