基于独立董事经理人身份的审计委员会机制研究

论文摘要

作为一篇规范性的论文,本文意在从美国审计委员会失效出发,探究审计委员会失效的原因并提出改进的方案。通过分析,本文得出审计委员会的失效在于公众对其组成成员即独立董事的理解上出现了问题。基于委托代理理论、经济人假设和管理学的基本理论,本文得出独立董事的身份应该是经理人。 本文认为,将独立董事视为经理人身份为我们理解审计委员会提供了一个新的视野,这具体体现在它突破了以往对独立董事形式化的认识,彻底将独立董事视为社会经济人,要求独立董事实实在在对公司价值做出贡献,而不仅仅充当董事会“正名”的工具,成为花瓶或者装饰品。独立董事本身就是委托代理问题的一部分,要像其他经理人一样接受股东为主的利益相关者的选择、激励和监督。同时本文认为独立董事的经理人身份,不会导致独立董事独立性的削弱,反而会加强它。以往我们对独立性的要求仅仅停留在准入的门槛阶段,现在将独立董事像其他经理人那样加以激励和监督,可以将独立性的维护推入一个过程,从而切实落实对独立性的维护。本文进一步以独立董事经理人身份为基础,并结合审计委员会的工作特点,对审计委员会的选择、激励和约束机制进行设计。在选择机制中,本文探讨了审计委员会成员应具备的素质和选择形式;在激励机制中,本文认为单纯的声誉激励不能生效,需要与经济激励相配合,并运用组合激励模型做出了分析;在约束机制中,本文在自我约束、他方约束、机制约束上对审计委员会的约束进行了探讨。文章最后,根据中国现阶段的特征,分析了审计委员会在中国的发展,认为要使审计委员会在中国生效,要渐进的方式协调好审计委员会与监事会的关系,并且在规则的制定过程中要以规则为导向。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 导论部分
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述及研究概述
• 1.2.1 独立董事的研究概述
• 1.2.2 审计委员会的研究概述
• 1.3 研究方法及结构安排
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 结构安排
• 第2章 审计委员会的起源、发展
• 2.1 审计委员会制度—公司治理的一种重要安排
• 2.1.1 公司治理的一种重要安排
• 2.1.2 审计委员会的积极作用
• 2.2 审计委员会制度的起源和发展
• 2.2.1 审计委员会制度的起源
• 2.2.2 审计委员会制度的发展
• 2.3 基于独立董事经理人身份的审计委员会发展的新特点
• 2.3.1 独立董事与审计委员会的必然联系
• 2.3.2 原有独立董事制度下审计委员会的缺陷分析
• 2.3.3 基于独立董事经理人身份下审计委员会的新特点
• 2.4 小结
• 第3章 独立董事经理人身份的理论推导
• 3.1 委托代理理论与独立董事制度的引进
• 3.2 独立董事理论中的认识偏差
• 3.2.1 独立董事过分依赖声誉机制
• 3.2.2 独立董事制度停留在形式上
• 3.3 独立董事与经理人
• 3.3.1 经理人的性质
• 3.3.2 独立董事的经理人性质
• 3.3.3 经理人化的独立董事与传统经理人的辨证关系
• 3.4 本章小结
• 第4章 审计委员会成员选择、激励、约束机制研究
• 4.1 审计委员会的选择机制研究
• 4.1.1 选择的主体—由多方代替单方的选择主体模式
• 4.1.2 选择的对象—基于特定身份的素质思考
• 4.1.3 选择的形式—与选择主体关联的多元选择形式
• 4.2 审计委员会的激励机制研究
• 4.2.1 审计委员会薪酬激励机制
• 4.2.2 审计委员会声誉激励机制
• 4.2.3 审计委员会组合激励模型
• 4.3 审计委员会的约束机制研究
• 4.3.1 自我约束
• 4.3.2 他方约束
• 4.3.3 机制约束
• 4.4 本章小结
• 第5章 我国审计委员会机制的改进
• 5.1 我国公司治理结构的特点
• 5.2 我国审计委员会发展的障碍
• 5.3 我国审计委员会建设中应注意的问题
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录