我国企业并购中的所得税法问题研究

论文摘要

企业并购是适应经济发展的产物,是一种高难度的资本运作形式。企业并购形式可以促使企业在市场竞争中赢得优势地位,实现规模效益；同时还可以推动调整产业结构的进度,实现国民经济快速发展。在社会经济的快速发展下,企业并购逐步成为中国企业的主要成长方式。而在企业并购的过程中税收却扮演着重要的角色,企业并购与税收两者之间的紧密联系使得当前我国企业并购的所得税法规制方面的诸多缺陷表露出来,企业并购中所得税制度的理论研究也无法满足和适应实践的发展需要,在此背景下,有必要对企业并购的所得税法规制问题进行研究,并对其不足之处进行研究分析,寻找原因探索解决之道。本文经规范分析、实证分析和比较研究对我国企业并购税收法律制度进行研究。本文共三部分：第一部分对企业并购行为进行所得税法规制的必要性与基本原则进行分析。先介绍了企业并购的相关概念,把企业收购与企业兼并合为一起研究,同时对企业并购的类型以及在此过程中税收诱因一进行了介绍。此外,分别从企业并购与所得税法的关系及所得税法规制企业并购时应遵循的原则两个方面,对企业并购中所得税法问题进行了分析,从理论上对其进行了基础性的把握。第二部分,对我国现行企业并购的所得税法规制的现状做了检讨。分析了新《所得税法》实施后我国当前规范企业并购的所得税法制度的总体情况；重点对我国有关企业并购的所得税法制度的缺陷与不足进行分析,从缺乏系统的企业并购的所得税法律规范、现行税制的运行不利于并购、缺乏完善的反企业并购避税制度、所得税法与会计制度不协调四个方面进行了详细论述。第三部分,基于上述分析,阐述了企业并购的所得税法规制的完善问题。从完善企业免税并购规制、完善反避税制度、建立防止资本弱化规制、协调企业并购所得税制与会计制度的关系四大方面给出完善之策略。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 绪言
• 0.1 选题的缘由和意义
• 0.2 国内外研究现状
• 0.3 研究的方法与内容
• 第一章 对企业并购进行所得税法规制的必要性与基本原则
• 1.1 企业并购及其税收诱因
• 1.1.1 企业并购概念
• 1.1.2 企业并购的类型
• 1.1.3 企业并购的税收诱因
• 1.2 所得税法规制企业并购的必要性
• 1.2.1 反企业并购避税
• 1.2.2 为合理的企业并购提供适宜的税法环境
• 1.3 所得税法规制企业并购应遵循原则
• 1.3.1 税收法定原则
• 1.3.2 实质课税原则
• 1.3.3 税收中性原则
• 第二章 我国有关企业并购的现行所得税法制度检讨
• 2.1 我国现行调整企业并购行为的所得税法制度基本内容
• 2.2 我国有关企业并购的所得税制度的缺陷和不足
• 2.2.1 缺乏统一的企业并购所得税法律制度
• 2.2.2 现行税制不利于企业的并购
• 2.2.3 企业并购所得税法律规定不健全,可操作性欠缺
• 2.2.4 缺乏完善的反避税制度
• 2.2.5 所得税法与会计制度不协调
• 2.2.6 企业并购的免税规则缺乏明确性
• 2.2.7 企业并购中其他税收问题
• 第三章 我国有关企业并购的所得税法制度之完善
• 3.1 完善我国企业免税并购规则
• 3.1.1 细化免税并购的规则
• 3.1.2 完善整体资产转让免税规则
• 3.1.3 完善整体资产置换免税规则
• 3.1.4 增设对免税并购的认定要求
• 3.2 完善我国反企业并购避税的制度
• 3.3 建立防止资本弱化规则
• 3.4 协调企业并购中的所得税法制度与会计制度的关系
• 3.5 促进我并购的国企业所得税法制度完善的其他建议
• 结语
• 参考文献
• 致谢