我国会计师事务所的审计风险管理研究

论文摘要

随着一系列审计丑闻接连曝光,会计师事务所审计风险管理开始进入很多学者的研究范围。特别是随着我国政策对创业板、中小板准入条件的放宽,一大批中小企业成为上市公司。按照我国法律的规定上市公司必须实行财务报表年报审计,但是由于我国中小企业内部控制不完善、财务制度不健全等很多弊端存在,会计师事务所在执行审计业务时对风险的管理尤为重要。由于我国会计师事务所审计风险的管理很不完善,在阻碍自身发展的同时,社会公证形象开始受到质疑。为此,国内外专家学者及业内人士都对其做了深入的研究,并取得了一定成果。但是由于主要是从宏观环境上进行定性分析,少部分作者虽然对会计师事务所审计实务中的定量分析做了初步研究,但并未对其进行实证分析。本文在前人研究的基础上,对会计师事务所的审计风险管理进行实证分析,希望能对会计师事务所的风险管理起到一定的指导作用。本文主要是针对会计师事务所的审计风险管理现状,在对前人提出的问题总结的基础上,结合自身在实践中发现其存在的风险管理问题,并以此为切入点对会计师事务所的审计风险成因从主体方面、客体方面和审计环境三方面展开分析。然后针对现存的问题创新性地提出了改善我国会计师事务所审计风险管理的量化措施和定性措施。在此基础上,以ZSYT会计师事务所为研究背景进行实证分析,首先介绍了ZSYT会计师事务所的背景,其次提出其在审计风险管理中存在的问题,最后将量化风险的模糊综合评价法运用在本案例中,采取定性与定量结合的方式提出了改善其审计风险管理的措施。在结论部分总结本文的研究成果,指出文章的创新性。本文提出了数据挖掘技术在审计风险管理中的运用思路,总结了我国会计师事务所风险管理现状及问题成因,提出了改进会计师事务所审计风险管理的量化模式,综合定性与定量分析的方法对其改进措施进行了研究。在实证分析部分通过理论与实践相结合的方法对本文提出的风险管理的量化模式进行了验证分析,研究结果表明该量化模式具有很强的实用性。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究背景和意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究内容与方法、技术路线
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究方法
• 1.3.3 技术路线
• 1.4 研究成果与创新点
• 1.4.1 研究成果
• 1.4.2 创新点
• 2 审计风险管理的相关理论综述
• 2.1 审计风险
• 2.1.1 审计风险的定义
• 2.1.2 审计风险的种类
• 2.1.3 审计风险的特征
• 2.2 审计风险管理
• 2.2.1 审计风险管理的定义
• 2.2.2 审计风险管理的内容
• 2.3 审计风险模型的演变
• 2.3.1 审计风险模型的概念
• 2.3.2 传统审计风险模型
• 2.3.3 基于风险导向的审计风险模型
• 2.3.4 基于管理理念的审计风险模型
• 2.3.5 基于数据挖掘技术下的审计风险模型
• 3 我国会计师事务所审计风险管理的现状
• 3.1 审计风险管理的内容界定
• 3.2 我国会计师事务所审计风险管理的现状
• 3.3 我国会计师事务所审计风险管理问题
• 3.3.1 现行会计师事务所组织形式不利于其发展
• 3.3.2 会计师事务所缺乏内部质量控制机制
• 3.3.3 会计师事务所的规模不利于竞争
• 3.3.4 会计师事务所审计收费标准不规范
• 3.3.5 会计师事务所风险控制制度不完善
• 3.3.6 会计师事务所的审计方法有待完善
• 3.3.7 注册会计师队伍的素质有待提高
• 3.3.8 注册会计师独立性的缺失
• 3.3.9 注册会计师审计程序缺乏科学性
• 3.3.10 政府监管体制下审计质量控制模式存在风险隐患
• 3.4 我国会计师事务所审计风险管理问题成因
• 3.4.1 来源于审计客体的原因
• 3.4.2 来源于审计主体的原因
• 3.4.3 来源于审计环境的原因
• 4 改善审计风险管理的量化措施
• 4.1 基于审计项目的审计风险优化分析
• 4.2 模糊综合评价法
• 5 改善审计风险管理的定性措施
• 5.1 从会计师事务所的角度进行审计风险管理
• 5.1.1 革新会计师事务所的组织形式
• 5.1.2 改善会计师事务所的内部质量控制
• 5.1.3 扩大我国会计师事务所的规模
• 5.1.4 规范会计师事务所的审计收费
• 5.1.5 改进我国会计师事务所的审计方法
• 5.1.6 设立会计师事务所风险管理机构
• 5.2 从注册会计师角度进行审计风险管理
• 5.2.1 完善注册会计师队伍的建设
• 5.2.2 选取科学、合理、正确的审计程序
• 5.2.3 加强注册会计师审计独立性管理
• 5.2.4 强化注册会计师的风险意识
• 5.2.4.1 计划阶段
• 5.2.4.2 审计实施阶段
• 5.2.4.3 审计报告阶段
• 5.3 被审计内部控制制度的完善
• 5.3.1 采用先进的内部控制管理办法
• 5.3.2 提高对内部审计的重视程度
• 5.4 改善会计师事务所及注册会计师的执业环境
• 5.4.1 协调行业监管机制
• 5.4.2 完善与会计师事务所相关的法律法规
• 5.4.3 改善会计师事务所执业环境
• 6 实证分析
• 6.1 ZSYT 会计师事务所的背景
• 6.2 ZSYT 会计师事务所审计风险管理问题现状
• 6.2.1 缺乏对新人的岗前培训
• 6.2.2 对被审计单位的重要性水平评估欠佳
• 6.2.3 选取的审计评估程序与审计实践脱节
• 6.2.4 审计抽样方法实施不到位
• 6.3 改善ZSYT 会计师事务所审计风险管理的策略
• 6.3.1 加强对新人的岗前培训
• 6.3.2 全面考虑重要性水平的影响因子
• 6.3.3 选择模糊综合评价法作为审计评估的方法
• 6.3.4 科学选择审计抽样方法
• 7 结论
• 致谢
• 参考文献
• 附录