电子商务若干税法问题研究

论文摘要

电子商务作为21世纪信息时代的一种新兴的重要贸易活动,它突飞猛进的发展和特有的交易方式,对现有的税收法律制度提出了严峻的挑战,动摇了传统税收法律制度适用电子商务税收及相关问题的平衡状态。由于现行税法多数建立于传统贸易环境背景之下,电子商务的销售、购买、交付等都是通过互联网进行,很大程度上改变了传统的贸易模式,以数字化和网络化为基础的电子商务突破了传统贸易地域和空间的限制。电子商务的虚拟化、国际化等特征,使现行税法很难适用于电子商务,有效的税收征管也难以实现。电子商务给传统税法带的挑战是多方面的,从法律的基本概念到具体的法律制度,从实体法到程序法,从权利的保护到利益的平衡。电子商务税收法律问题是电子商务这一全新领域中不容忽视的问题,与一个国家的税收经济利益息息相关,同时响到国家主权的关键问题。因此各国都积极采取相关措施,来缓和电子商务与传统税收政策法规的冲突,以争取世界电子商务税收立法的主动权,并从中获取经济利益。本文针对电子商务税法中的若干问题展开分析,探求可行的解决方案,以期为促进我国电子商务税法的完善提供参考。文章共分为五章,第一章作为本文的概论部分,为下文的写作奠定了基础。接下来四章内容就电子商务若干税收问题进行详细的分析与论述。第一章是对电子商务基本情况的概述。该部分先对电子商务的内涵进行了界定,而后具体阐述了电子商务税收的虚拟化、国际化、迅捷化、无纸化等特征,而这些特征使得电子商务对传统的税收造成了巨大的冲击。第二章主要分析了电子商务税与非税的问题。首先是阐释电子商务税收的可税性以及必要性,通过对域外电子商务税收政策法规的比较研究,最后落脚到我国对电子商务是否征税选择。第三章,主要是对电子商务税收原则的分析。首先介绍电子商务对税收原则的冲击,然后借鉴国外的电子商务税收原则,提出我国电子商务税收原则的制定。第四章,电子商务的税收管辖权。首先分析税收管辖权的基本理论,再论述电子商务管辖权的确立以及面临的冲突障碍。最后参考国际社会的收入来源地税收管辖权废弃论和收入来源地税收管辖权保留论两种不同观点,提出我国对电子商务管辖权的基本态度。第五章是电子商务的税收征管问题,电子商务给税收征管带来了巨大挑战,主要从税法方面的建设、税法管理方面的建设和加强国际税收协作等方面分析,提出完善我国电子商务税收征收管理的几点建议。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 1 引言
• 2 电子商务的一般性考察
• 2.1 电子商务的内涵
• 2.2 电子商务的特征
• 2.2.1 交易主体虚拟化
• 2.2.2 市场国际化
• 2.2.3 交易电子化
• 2.2.4 交易迅捷化
• 2.2.5 交易透明化
• 2.3 电子商务对税收的影响
• 3 电子商务的税与非税
• 3.1 电子商务的可税性
• 3.2 电子商务课税的必要性
• 3.3 电子商务税收的域外考察
• 3.3.1 美国对电子商务的免税政策
• 3.3.2 欧盟对电子商务的征税政策
• 3.3.3 发展中国家的相关政策与做法
• 3.4 我国对电子商务税与非税的选择
• 3.4.1 征与不征的选择
• 3.4.2 税种的选择
• 4 电子商务的税收原则
• 4.1 电子商务对税收基本原则的冲击
• 4.1.1 对税负公平原则的冲击
• 4.1.2 对税收效率原则的冲击
• 4.1.3 对税收中性原则的冲击
• 4.2 典型国家或地区电子商务税收原则
• 4.3 我国电子商务税收原则的制定
• 5 电子商务的税收管辖权
• 5.1 税收管辖权的基本理论
• 5.1.1 居民税收管辖权
• 5.1.2 收入来源地管辖权
• 5.1.3 双重管辖权
• 5.2 电子商务税收管辖权的确定与冲突
• 5.2.1 电子商务管辖权的确定及障碍
• 5.2.2 税收管辖权的冲突及选择
• 5.3 我国对电子商务税收管辖权的基本态度
• 6 电子商务的税收征管
• 6.1 电子商务对税收征管的影响与挑战
• 6.1.1 税务登记制度滞后
• 6.1.2 征税对象定性不清
• 6.1.3 加大税收征管稽查难度
• 6.2 税收征收管理的完善
• 6.2.1 修改和完善现行税法
• 6.2.2 建立电子商务工商税务登记制度
• 6.2.3 加强税收信息化建设
• 6.2.4 加强对税务干部的专业素质培训
• 6.2.5 加强国际间的税收协作与交流
• 7 结语
• 致谢
• 参考文献