中国与东盟自由贸易税收竞争问题研究

论文摘要

在经济全球化背景下,国际间资本的流动性不断增强,世界各国对资本、技术等流动性生产要素的竞争日趋激烈,国际税收竞争不断加剧。开始于20世纪80年代的世界性减税浪潮持续发展,进入新世纪以后,许多发达国家已开始着手实施基础性税制改革,以提高其税制的竞争力。面对国际税收竞争所带来的挑战,90年代中期以后,OECD(经济合作发展组织)针对避税港及其成员国内部的“有害优惠税制”发起了“反有害税收竞争”行动,力图通过国际税收协调来遏制税收竞争;与此同时,欧盟内部也在进行着反有害税收竞争以及谋求和推动成员国之间的税制协调的努力。竞争还是协调,是世界各国在经济全球化背景下不得不面对的选择。2010年1月1日,中国与东盟自由贸易区的成立,标志着中国与东盟晋升为世界第三大自由贸易区,双方之间的商品、人员、服务、资本四大要素将加快流动。二者之间经贸往来密切,加剧了双方市场的融合。一方面,双边贸易存在互助性。截止到2009年底,中国与东盟贸易总额高达2130.1亿美元,东盟区域内十国对我国的投资总额高达247亿美元,占我国吸收的FDI总额的比重为5.86%;此外,中国企业对东盟10国的投资总额也成倍增趋势,由2007年的99.5亿美元直接突升到2009年的180.2亿美元。另一方面,双边贸易存在竞争性。20世纪80年代,泰国、马来西亚、印尼、菲律宾等东亚国家采取了“外资主导型”的外向型经济发展战略。把经济增长的主要力量归到外资身上。同时,开放国内商品市场和金融市场。最终使大部分应该流向中国的投资流向了东盟。最终,贸易竞争充分表现到税收竞争上。双边通过大幅减税、扩大税收优惠政策范围、发展避税地等措施竞相吸引跨国资本。各种税收竞争手段在收到成效的同时,也带来一定的危害,即扭曲资源有效配置、削弱公共产品提供水平、侵蚀各国税基等。为了应对双边税收竞争,促进双方经济协调发展,加快中国与东盟自由贸易区建设。应该进行基础性税制改革,提升税制竞争力;完善避税港对策税制,维护税收权力;优化税收协调政策,避免税收竞争加剧;加强税收征管合作,保护税收利益。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 引言
• （一） 中国与东盟自由贸易区税收竞争的研究背景及意义
• （二） 国内外研究现状
• 1. 国外研究现状
• 2. 国内研究现状
• （三） 研究方法及主要内容
• 1. 研究方法
• 2. 主要内容
• （四） 主要创新点和不足
• 1. 创新点
• 2. 不足
• 一、中国与东盟税收竞争的必然性分析
• （一） 国际税收竞争运行机制是中国与东盟税收竞争产生的外在动因
• （二） 经贸竞争是中国与东盟税收竞争产生的内在动因
• 1. 双边贸易情况分析
• 2. 双边外商直接投资情况
• （三） 税收制度的差异是中国与东盟产生税收竞争的现实条件
• 1. 中国与东盟税收总体情况比较
• 2. 中国与东盟主要间接税比较
• 3. 中国与东盟主要直接税比较
• 二、中国与东盟FDI 竞争状况分析
• （一） 中国FDI 状况分析
• 1. 从来源地角度对FDI 状况的分析
• 2. 从流入产业和部门的角度对FDI 状况的分析
• （二） 东盟FDI 状况的分析
• 1. 从来源地角度对FDI 状况的分析
• 2. 从流入产业和部门的角度对FDI 状况的分析
• （三） 中国与东盟FDI 的对比分析
• 三、中国与东盟税收竞争分析
• （一） 中国与东盟经济地位分析
• （二） 中国与东盟税收竞争状况分析
• 1. 全面降低税率的竞争
• 2. 税收优惠政策的竞争
• 3. 避税地税制模式竞争
• （三） 我国与东盟之间税收竞争的结果分析
• 四、中国与东盟税收竞争的对策
• （一） 实施基础性税制改革，增强我国税制竞争力
• 1. 对跨国所得课税引入参与免税法
• 2. 对资本所得采用股息免税制
• 3. 进一步加强和完善对研发活动的税收激励
• （二） 加强国际税收协调，保护我国税收利益
• 1. 间接税协调
• 2. 直接税协调
• （三） 强化反避税措施
• 1. 细化、完善避税港对策税制
• 2. 加强国际合作
• （四） 加强国际税收征管合作
• 结论
• 参考文献
• 后记