我国上市公司内部控制信息披露状况研究 ——基于2007-2009年上市公司的年报分析

论文摘要

内部控制对于提高企业的经营管理业绩,降低风险,保证财务报告质量和法律法规遵循情况等方面都起到了很大的促进作用。“安然事件”之后,全球财务界的眼光都集中到了公司的内部控制制度的建设和执行上,许多国家和地区开始对企业内部控制信息的披露提出了越来越多的要求。2002年7月美国签署了公司改革方案——萨班斯法案,该法案提出了评价及披露内部控制的要求,强制要求公司管理当局对内部控制进行自我评价,并对外提供经注册会计师审计的内部控制报告,这一法案的发布标志着内控信息披露进入了强制性的披露阶段。我国上市公司内控信息披露的起步较晚,现有关规定明确要求各单位根据相关的法律法规,建立符合本单位的内部控制制度。然而,我国内控信息披露制度尚未完善,总体披露状况并不容乐观,内控信息的披露多流于形式,信息使用者获取的有价值的信息量有限,内控信息自愿披露的动力明显不足。鉴于上述的背景,本文从上市公司内部控制信息披露的理论研究入手,结合上市公司近三年披露的公司年报,研究内部控制信息披露现状,分析内部控制信息披露存在的问题,并针对问题提出相关建议。整体的写作思路可归纳为“研究背景——理论概述——现状论述——原因分析——完善建议”。本文共分为以下五个部分：第一部分,引言内容。本部分简单介绍了文章选题的有关背景、研究方法和研究内容,同时对上市公司内控信息披露的国内外研究文献进行了综述。第二部分,内部控制信息披露概述。本部分介绍了内控信息披露的必要性,内控信息披露的披露方式,以及内控信息披露对投资者、注册会计师、公司本身等各方面的影响。第三部分,我国上市公司内控信息披露的现状分析。本部分为实证研究,也是本文最重要的部分。通过对2007年至2009年上市公司年报中有关内控披露的统计分析,大致分成上市银行和沪市非金融类上市公司两大类,描述我国上市公司内控信息披露的现状。第四部分,我国上市公司内部控制信息披露现状的原因分析。本部分在了解内控信息披露现状的基础上,从内外部两方面对现阶段我国上市公司内控信息披露状况的产生原因进行深入探讨。第五部分,完善我国上市公司内控信息披露的建议。本部分通过第四部分的原因分析,从以下几方面提出改进的意见和建议,以期对我国上市公司内控信息披露提供有益的借鉴：第一,完善上市公司内部控制信息披露规范；第二,加强对内部控制披露的监管力度；第三,增加对内部控制信息的需求；第四,健全上市公司治理结构,完善内部治理。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 研究背景
• 1.2 国内外相关研究文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 研究内容
• 2 内部控制信息披露概述
• 2.1 内控信息披露的必要性
• 2.1.1 内控信息披露是管理当局解除受托责任的一种方式
• 2.1.2 内控信息披露可以减少财务舞弊
• 2.1.3 内控信息披露能够提供更多的信息
• 2.1.4 内控信息披露能够提高企业管理当局内部控制的意识
• 2.2 内控信息披露的形式
• 2.2.1 自愿性信息披露
• 2.2.2 强制性信息披露
• 2.2.3 趋势分析
• 2.3 内部控制信息披露的影响
• 2.3.1 内部控制信息披露对投资者的影响
• 2.3.2 内部控制信息披露对注册会计师审计的影响
• 2.3.3 内部控制信息披露对公司自身的影响
• 3 我国上市公司内控信息披露的现状分析
• 3.1 研究方法与样本选择
• 3.1.1 研究方法简介
• 3.1.2 样本选取与描述
• 3.2 样本分析
• 3.2.1 内控信息披露的总体情况
• 3.2.2 内部控制信息披露载体
• 3.2.3 内部控制信息披露内容
• 3.2.4 对内部控制的评价情况
• 3.3 结论
• 3.3.1 上市银行内控信息披露的借鉴性
• 3.3.2 内控信息披露的不断完善
• 3.3.3 共同存在的问题
• 4 我国上市公司内控信息披露现状的原因分析
• 4.1 外部原因
• 4.1.1 相关法律规范不健全
• 4.1.2 对内部控制信息披露的市场监管不力
• 4.1.3 内控信息使用者的影响
• 4.2 内部原因
• 4.2.1 对内控信息披露重要性的认识不足
• 4.2.2 披露成本对内控信息披露的影响
• 4.2.3 披露动力对内控信息披露的影响
• 5 完善我国上市公司内控信息披露的建议
• 5.1 完善上市公司内部控制信息披露规范
• 5.1.1 加强上市公司内部控制建设
• 5.1.2 规范披露范围、内容和形式
• 5.2 加强对内部控制披露的监管力度
• 5.2.1 加强上市公司的外部监管
• 5.2.2 从上市公司内部加强内部控制信息披露监管
• 5.2.3 加强同业监管
• 5.2.4 建立问责机制和惩戒机制
• 5.3 改善认识,增加对内部控制信息的需求
• 5.3.1 大力培育机构投资者
• 5.3.2 鼓励并保护企业自愿披露有关信息
• 5.4 健全上市公司治理结构,完善内部治理
• 5.4.1 完善股权结构
• 5.4.2 完善独立董事制度
• 5.4.3 完善监事会职能
• 5.4.4 提高公司质量
• 参考文献
• 后记