基层税务机关纳税评估的现状及对策

论文摘要

我国基层税务机关纳税评估作为一种税收管理方式,已经获得了国际上各主要国家的普遍认可。在税收征管体系中,税务部门及其工作人员将其作为一种对相关纳税人履行纳税义务和税收征管情况监控的主要手段。纳税评估的广泛运用将有利于及时发现并解决相关纳税人的纳税违法行为,有利于帮助纳税人提高纳税意识,有利于提升纳税工作人员的办事能力。纳税评估体现了税收征管中寓服务于管理之中的理念,是构建服务型政府的主要手段。多数发达国家为了税收管理的科学、合理发展,都先后建立起了各具特色的纳税评估体系评估模型。近几年来,伴随着信息化的发展和世界范围内的税收征管改革的不断深化,纳税评估也在不断的发展、壮大和完善,并逐渐演变为全球范围内一种日常的重要税源监控手段。构建基层税务机关纳税评估制度有利于进一步推进和深化纳税评估工作;促进税收制度与国际接轨;实现税务机关职能转变;降低税收征纳成本;提高纳税人的税法遵从度。作为税收征管的一种有效补充手段,纳税评估有助于纳税人发现和纠正纳税违法行为、提高纳税意识和税务工作人员办税能力。但由于信息化进程的局限和税务征管部门内部水平的限制,当前纳税评估工作还存在很多不完善的地方。诸如纳税评估工作定位不明确、纳税人信息资料来源不全面、评估人员综合业务素质不高以及纳税评估工作法律依据不充分等方面。鉴于我国纳税评估存在的诸多问题和弊端,严重影响了税务机关对纳税人办税业务的真实性、准确性、合法性进行综合评定,难以及时发现、纠正和处理纳税人在办税业务中的过错,实现对纳税人整体、实时的控管,以促进纳税人的真实申报和提高税收监控分析水平.造成这种现象的主要原因及其制约因素可以从内、外部两个方面进行阐述。在借鉴发达国家的成功经验之后,根据我国的具体国情,建立具有中国特色的纳税评估制度,对构建和谐税收征纳关系具有十分重要的意义。为更好地完善税收征管体系,提高税纳税质量,本文拟对如何解决我国基层税务机关纳税评估问题提出更新理念,明确定位纳税评估功能、完善管理,健全纳税评估法律制度、全面统筹,构建科学的纳税评估体系等对策。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景和意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 国内外研究综述
• 1.2.1 科学定位征纳双方职责方面
• 1.2.2 纳税评估指标构建方面
• 1.2.3 明确纳税评估法律地位方面
• 1.2.4 确定评估信息来源方面
• 1.3 研究的基本内容与框架
• 1.4 研究思路与方法
• 1.4.1 研究思路
• 1.4.2 研究方法
• 1.5 创新点
• 第2章 纳税评估的基本理论
• 2.1 纳税评估的基本内涵
• 2.2 纳税评估的理论基础
• 2.2.1 税收遵从理论
• 2.2.2 成本效用理论
• 2.2.3 案头评估理论
• 2.3 纳税评估的意义和作用
• 2.4 纳税评估与户籍管理的关系
• 2.5 纳税评估与税务稽查的关系
• 第3章 纳税评估的现状及存在问题
• 3.1 我国纳税评估现状分析
• 3.1.1 纳税评估发展历程
• 3.1.2 评估方法方面
• 3.1.3 评估信息化方面
• 3.1.4 评估人员素质方面
• 3.1.5 评估法律依据方面
• 3.2 纳税评估工作取得的主要成绩
• 3.3 基层税务机关纳税评估存在的问题
• 3.3.1 纳税评估工作定位不明确
• 3.3.2 纳税人信息资料来源不全面
• 3.3.3 评估人员综合业务素质不高
• 3.3.4 纳税评估工作法律依据不充分
• 第4章 问题形成的原因分析
• 4.1 内部原因及制约影响因素
• 4.1.1 纳税评估意识不强烈
• 4.1.2 评估人员的自身素质不高
• 4.1.3 评估指标体系不明确
• 4.1.4 纳税评估管理任务不明晰
• 4.2 外部原因及制约影响因素
• 4.2.1 纳税人信息收集渠道不完善
• 4.2.2 管理与稽查互动机制相冲突
• 4.2.3 纳税评估工作法律依据不明确
• 第5章 基层税务机关纳税评估的完善途径
• 5.1 国外先进经验的借鉴
• 5.1.1 信息化手段方面
• 5.1.2 组织机构方面
• 5.1.3 指标体系方面
• 5.1.4 评估人员素质方面
• 5.1.5 信息来源方面
• 5.1.6 法律依据方面
• 5.2 我国基层税务机关纳税评估完善的具体途径
• 5.2.1 更新理念，明确定位纳税评估功能
• 5.2.2 完善管理，健全纳税评估法律制度
• 5.2.3 全面统筹，构建科学的纳税评估体系
• 总结
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间的科研成果